略论财务报表分析的作用及局限性

不论是企业的内部管理人员,还是外部相关的工作人员,都需要从企业的财务报表分析结果中对企业的运营状况,财务情况以及资金流动情况进行深入的分析,从而制定出更多符合实际情况的合理措施。随着会计标准的国际趋同化发展以及财务报表系统的不断完善,财务报表在不同的论文网层面上都获得了进步。而且因为财务报表中的计量基础,再加上自身因素的限制,过分注重量“而不考虑质“,同时又受到不完善指标系统自己披露的财务报表不完整等因素的阻碍,财务报表在理论研究方面明显的落后于其他的发达国家,在这方面还存在很多的不足。

一。财务报表中的主要概念

(一)对利润表的概念明确

就企业而言,利润表指的是在一段时间内,企业自身对其所得利润与发展情况的总结与展示。通过对利润表的分析能够实现对营业收入与营业成本之间的关系明确,同时,通过对各项支出成本的计算与整合能够实现对收入利益的确定,进而实现而对企业发展情况的整体分析与归纳,为企业实现进一步发展创造可能与帮助。就企业的利润表制作形式来说,主要分为单步形式的以及多步形式的这两种类型。在,根据相关的发展需求规定,企业在对利润表进行制作的时候,主要是通过制作多步式的利润表,其内容主要包括了正文内容与补充材料两个部分,就两个部分来说。其组成主要是由以下四个方面构成的:1。对主营业务的盈利因素进行分析。主营业务的盈利因素分析,需要对主营业务的成本进行计算,即在对主营业务所获得总收入中将其生产活动所带来的成本与应交税金等部分进行减去之后的盈利情况分析;2。对促进营业利润得以实现的因素进行分析。就一个企业来说,除了主营业务之外,还存在其它的盈利项目,这些项目的存在使得企业的发展能力与盈利能力得到充分提高,因此,在对企业的营业利润提高因素进行分析的时候,也需要对这部分的营业活动的资金收入与支出部分进行分析;3。对企业整体发展活动营业情况进行分析。企业发展的目的是为了实现对利润的有效形成,因此,对企业的整体营业活动的分析,是对企业整体发展情况的有效了解与掌握,能够充分实现企业的发展;4。对影响利润获得因素进行分析。就企业来说影响其利润获得因素,主要是指自身的生产成本。企业的所得税支出以及市场其它企业的竞争影响等。

(二)对负债表的概念明确

就企业来说,负债表指的即为企业在一定的发展时期内的财务情况体现。这是对企业在一段时期内的经济生产活动的开展情况的详细分析,也是对企业在生产经营活动中所需负的社会责任与义务的发展情况监督。这样的开展模式,使得企业的资产所有权与净资产可以在一个相对而言较为透明公正的环境中发展。就目前而言,所进行的资产债务表制作主要是采用账户式的结构,其形式主要是将报表按照左右两边来进行信息的填充,其左边内容即是对资产的各个项目的分析,是对资产分布情况的明确;其右边的内容主要是对负债情况的明确,在这部分内容中既需要对负债的数额进行明确,同时,也要对债权人的信息进行采集。通过对这两个部分的资产情况与信息进行计算与整理,最后实现对企业资产情况的明确。其计算的模式主要指的是:

资产数额=负债数额+所有者的所得利益

在这个计算公式的左边指的是企业本身所拥有的经济资产总和,这些资产对企业来说意味着其发展的价值与意义所在,是实现企业的生产经营活动得以开展以及其开展的目的得以实现的关键,因此,企业自身需要加强对这部分经济资产的有效使用,进而实现对生产活动的进一步发展。在公式的右边,其主要内容即为现金,主要包括了债权人的资金使用情况以及债权人对企业的资产使用情况体现。股东利益是这两个等式的总和:1。股东在企业的生产活动中所进行的资金投资,即融入资本;2。企业在经济活动开展中,对所得利润的合理分配情况的体现,这既是对企业的收益利润造成影响,同时,也会对企业的债权情况造成影响。

(三)对现金使用情况的表格制作

企业在日常生产经营活动中,会将现金的使用情况进行收集与制作,即是企业在一定时间内,通过会计进行经济计算活动来实现对企业资金使用情况的明确。在这个计算报表中的现金使用情况和企业中的库存现金有很大的区别,它所代表的是企业中的库存金额可以及时的运用在银行结算以及其它货币结算的活动之中。再者,现金等价物指的是企业在较短时间内,通过对现金进行转化来实现对自身运转的发展,并且价值转化和风险问题都比较小。在实际操作的过程中,先进地位等价物品,在一般情况下,指的是企业在较短时间内能够到期或是可以转化为现金的短期债券投资。先进流量主要是指在有效的会计期间内企业资金的流进和流出的总量和筹集的活动所带来的资金流动。在企业的生产经营活动开展过程中,其内容既可以是对劳力资源也可以是工资。以及广告费用与税收等。

二。财务报表分析对企业财务管理的重要影响

站在企业的角度来看,一般是由财会专业人员进行公司的财务管理。伴随着社会经济的不断发展,财务会计人员也懂得了如何利用财务报表更加快速的获得更多具有实际价值的会计信息,从而更好的对管理人员的决策进行正确的判断。通常情况下财务报表分析分为三个部分:首先是描述。主要是对指标的发展情况进行明确;再者是分析活动,即对指标的现状进行分析;最后,是判断活动,即对其未来的发展情况与发展动力进行分析,对企业的发展影响因素进行明确,再实现对企业未来发展模式的判断。

(一)利润表分析对企业财务管理造成的重要影响

利润表是对企业在一定时间内所有活动成果的总结,是两个资产负债表之间的财务总结。

它能够有效的反映企业在一定时间内的获利状况,从而更好的表现企业的价值。利润表展现了企业的经营业绩,通过利润表来反映收入和费用的使用等状况,能够有效的表现出企业在生产经营过程中的收益和成本损耗状况,更好的表现企业的生产经营成果。并且,利用利润表提供的不同时间的比较数字(本年累计数。上年数。本月数),都能够有效的反映企业将来的利润情况和发展状况。理解和掌握这些精确有效的数据资料能够帮助管理人员及时掌握本期的收入情况。产品的成本和各项费用情况,了解总利润的形式和构造,制定更好的经营策略。

(二)资产负债表对企业自身管理活动开展的影响

就资产负债表来说,对企业自身管理活动影响,主要指的是对其经济活动影响。在资产负债表的制作过程中,会对企业在某一时期内的资金债务以及债权情况等方面进行全面地计算与整理。这样做,一方面,能够实现对企业的经济发展活动的有效监督,使得企业可以再生产经营活动的开展过程中,受到相关管理阶层的约束,进而实现企业的积极发展,提高企业的市场竞争力;另一方面,可以通过这样的方式来实现对管理阶层的发展前景与模式的分析明确,使得企业无论是进行生产经营活动也好,还是进行相关的资金融合投入,都能实现对准确性的提高,最终,使得企业得以更好地发展。其中,就融资活动来说,主要是对资产的负责情况进行分析后,实现对债务情况的明确,使得整个融资活动开展的资金需求能够更好地实现,进而实现对企业利润的扩大化。企业所开展的投资活动主要包括了对资产的购买以及对其它企业的资金投入,企业既需要对自身的资金情况进行明确,同时,也要对这部分的资金使用情况进行明确,进而实现对融资活动的有效掌握。融资活动的开展主要是为实现对资产负债表右边的负债和所有者权益影响明确,属于企业的融资方式,企业利用资金的融通来更好的投资所需的资金,从而更好的实现企业利益的最大化。资产负债表的研究主要是对企业的价值进行研究,也就是把历史成本汇编的报表转化成为现实的价值。因此,资产负债表分析能够有效的帮助财务管理人员对某个时期内的各种资产和负债状况。数量和构造等因素进行及时的掌握,并且能够有效的降低风险,提高企业的运营效率。

(三)现金使用情况对企业管理活动影响

现金使用情况对企业的影响主要是对企业的财务情况的影响,就企业自身来说,主要是对企业在一定时期内的资金使用情况进行明确之后,所进行的较为及时地管理活动,进而实现对企业发展的有效促进。通过对企业的现金使用情况进行分析与掌握能够实现企业在面对市场竞争时的竞争力,为企业的发展提供有效地内在保障。同时,也可以使得管理阶层明确企业内部的人员生产活动开展情况,进而及时对企业的生产经营活动开展进行调整,再者,借助于这样的方式还能实现对企业的融资活动进行规划与调整,使得企业的债务情况能够实现有效地转变,降低企业的发展风险。

三。财务报表分析的缺陷

随着社会主义市场经济的不断发展,企业在进行财务管理活动的过程中,需要加强对财务报表的有效使用,进而更好地实现对企业自身生产经营活动的切实开展。

(一)财务报表的自身缺陷

财务报表自身的缺陷是使得财务活动难以有效开展的关键因素,也是最为主要的影响因素。

报表的数据缺乏真实性。企业在进行财务活动之前,会依据企业自身的发展需求,对财务报表的内容进行选择以及偏重的判断,这样的制表方式也就财务报表的真实性与有效性存在不足。其中,企业在进行上市活动的时候,为了实现对发行股票的正式发放或者更好地获得银行的贷款,会夸大自身的资产,进而完成相关活动,这样使得财务报表的制作准确性难以达到要求。

信息的传播滞后。依据证监会要求,上市企业需要将自身的财务报表在进行年度核算工作之后的4个月内进行披露。这也使得这样的披露信息,一方面,存在信息的滞后性所带来的真实性出现质疑情况;另一方面,也会出现企业通过这样的滞后手段来完成对企业税收的规避亦或者对资产的不合理处理等。

制作方式的不正确。根据的财务会计工作原则来说,在进行财务报表制作的时候,需要对企业的运营状况进行真实地处理,但是,在实际制作过程中,一些非财务信息的存在会影响到财务报表的制作,这些信息的存在既是较难处理的,也是无法避免的,这样的因素存在,也就使得财务报表本身的制作缺陷不可避免地存在了。

(二)财务报表所采取的分析方式不足

在对财务报表进行分析的时候,需要对分析的方式方法与指标进行处理,这些因素的不正确处理将会带来报表的不足出现。就其中的不足导致因素进行分析主要分为以下几种:

对指标的收集与分析缺陷存在。在进行杜邦财务分析活动的时候,就企业的净资产而言,其在不同的环节的分解能力不同,这也就使得财务处理活动开展,受到各个环节的制约性较强,同时,杜邦分析系统本身也存在一定的缺陷。这里的缺陷,一方面,指的是在对指标进行分析的时候,其主要是在事后才进行的,其应发挥的作用无法有效实现;另一方面,这一分析系统过于强调对资产收益情况的把控二与股东所希望的利润最大化原则相违背。同时,该分析系统在相对指标与绝对指标进行分析的时候,其选择的难度与变化性较强,也就使得财务报表本身的缺陷愈加明显。

分析的方式存在不足。无论是对概率进行分析还是通过比较分析,亦或者采用趋势情况的分析,都各自存在一定的缺陷。其体现,一方面,是对自身严谨性的需求难以达到,如比率分析;另一方面,是自身分析方式的开展模式无法实现对相关基础数据的有效处理而带来的计算结果失真,如比较分析。再者,趋势分析的方式,是需要对过往的财务数据进行处理与收集的,这也使得财务活动的开展面临着较大的开展困境与阻碍,其阻碍性也就不言而喻。

四。结语

站在企业的角度来看,销售部门十分关键,销售量可以通过销售部分的报表进行反映,但是销售量所产生的利润却只能通过财务部分的利润表进行反映,所以,一个企业的管理者或是决定者如果不能掌握相关的财务知识,就不能及时的获得财务报表中的相关信息,也不能做出更为正确的选择。

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