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一、调研报告概述3795
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（一）调研时间
2015-03-01——2015-04-14
（二）调研背景
财务舞弊是一个具有300多年历史，并一直令会计界头痛的问题。早在1720年，英国南海公司就困存在舞弊行为，在朝野上下掀起了一场轩然丈波。至2001年11月8日．美园著名能源交易商安然公司宣布，在1997—2000年间，通过特殊目的的主体举债融资，及通过关联交易转移利润等非法手段虚报利润5.52亿美元。2002年，美国第二大长途电话和数据服务公司——世界通信公司(Worldcom)被曝光在1999和2001年将税前利润虚增34.66亿美元，2002年虚报利润38.52亿美元。随后，美国著名办公设备制造商施乐公司被查出虚报营业收入64亿美元，虚报利润14亿美元。2002年7月全球第三太药品制造商、美国制药巨头默克(Merck)被披露在过去3年里其子公司共虚增124亿美元的营业收入。在不到一年的时间里，会计舞弊案席卷全美，其涉及面之广，冲击力之大，影响之深，震惊了世界。
转而审视我国资本市场中上市公司的表现，会计舞弊现象也是层出不穷。尤其是近几年来，中国资本市场频繁发生了大股东侵占挪用上市公司资金、大股东欺诈中小投资者、上市公司虚假陈述、信息披露违规误导、市场操纵等违纪、违法现象，严重侵害了资本市场发展和投资者的权益。从琼民源、红光实业、郑百文、麦科特到银广夏、东方电子等公司的舞弊案，财务舞弊问题不仅直接或间接地导致了国有资产流失。证券市场发育不良，还动摇并挫伤了投资者的信心，使证券市场赖以生存和发展的信用基础和“公平、公正、公开”原则受到极大的腐蚀，损害了证券市场优化资源配置的市场功能．阻碍了证券市场的健康发展。
（三）调研目的
我们首先解决，中国企业特别是上市公司财务舞弊的治理特征，内外部治理机制尽可能减少财务舞弊的行为，内外部治理结构需要如何改进，通过这些问题，分析提出自己的见解。
我认为，财务舞弊是现实中存在的一种具有重大经济后果，并严重误导财务报告使用者。原因在于，由众多因素包括经济因素、管理问题等导致的，并且受外部环境的影响较大，因此从外部监督和内部治理这两个方面来分析公司治理对财务舞弊的影响，并实现以下目标：1、为政府改进治理水平和监管层的监督提供有益的建议；2、为上市公司从根本上防止和尽早发现财务舞弊提供帮助；3、为人们分析和研究治理财务舞弊提供一个综合化的系统分析框架。
二、调研内容
企业作为市场经济自我经营、独立决策的经济主体，是整个社会经济的缩影，剖析企业行为方式、研究企业行为动机及制约条件是我们掌握经济主体行为规则和特点、理解经济制度运行的条件。我认为，决定和制约企业行为的因素包括内外两个方面，一是企业内部因素；二是企业外部因素。因此，讨论企业财务舞弊行为的公司治理机制时，也从内外两方面展开讨论。
从理论上探讨了中国上市公司治理结构对财务舞弊行为的影响，采用公司治理研究假设，以财务舞弊的上市公司和对应的非舞弊公司作为样本，用实证的方法研究了公司治理结构对中国上市财务舞弊的影响。采用成对样本T检验和Logistic回归方法进行实证检验，采用上市公司的年报包含关于公司治理的相关信息，比如管理层持股和股权结构等。而在研究中假设上市公司的舞弊行为受上一年的公司治理结构影响，所以将选取1999年之后发生财务舞弊行为的上市公司作为舞弊的研究样本，为了更好地与非舞弊上市公司进行对比分析，我们为每一家公司选取了一个非舞弊配对样本。大部分结论表明内部公司治理水平低的公司更容易发生财务舞弊，并且外部治理机制对公司的财务舞弊行为起到了重要的作用。