建筑企业的财务会计如何应对营业税改增值税

一。引言

在增值税和营业税都要征收的时期,企业的税收负担较重,不利于企业的长期发展。在营业税改为增值税之后,增值税涵盖的范围扩大了,避免了不必要的税收重复,对于企业来说负担得到了减轻。建筑企业承包的项目较多,工程量大,需要采购的论文网材料也多,税改之后,购买钢材。水泥。施工机械都可以获得相应的增值税发票,实现进项税的抵扣,促使增值税形成一条完整的价值链,从而促进建筑企业扩大运营规模。[1]想要把握好税改带来的机遇,建筑企业就必须做好财务核算工作。

二。营改增对建筑企业财务工作的影响

(一)对企业收入的影响

企业要同时缴纳营业税和增值税的时期,卖方的收入是不包括营业税的营业收入,买方的收入则是包含了营业税又包含了增值税的收入。而在营业税变为增值税之后,卖方的收入是减去了增值税的收入,相对于之前来说收入减少了,但买方就不必再为重复的营业税买单。对于建筑企业来说,他们在采购建筑材料时的成本相应减少,而在完成项目后缴纳的税款也避免了重复征收的现象,企业财务收入有了很大的变化。另外,由于在营业税改为增值税之后,增值税涵盖的范围扩大了,避免了不必要的税收重复,对于企业来说负担得到了减轻。企业会加大项目的建设力度,企业规模会进一步扩大,利益也会增加,又增加了企业的收入。

(二)对企业资产的影响

在营业税改为增值税之后,企业原有资产的价值会受到一定的影响,导致企业实际入账的金额变少,从而导致企业固定资产减少。而企业固定资产的减少又会对其他企业资产产生一定的影响,企业累积的资金也会有较大的波动。但用长远的目光看,企业的税收负担减轻,企业的营业额将会增加,那企业的资产势必会增加。

(三)对企业债务的影响

在营业税改为增值税之后,原本的营业税不用再重复交,企业应还的债务总额也相应减少。虽然短期来说,建筑企业外债的数额减少了,但用长远的目光看,流动资产与流动负债的比例增加了。所以总的来说,随着利润的增加,资产规模的扩大,无论是企业资产总额还是负债总额,都会有一定程度的增加。[2]

(四)对企业生产活动的影响

在营业税改为增值税之后,建筑企业的运营成本减少了,收入增多了,可使用的资产也增加了,在更少成本和更多可支配资金的情况下,企业有可能会扩大生产活动,增加项目的投资。但由于市场经济环境中,生产要素的分配均由市场来决定,市场对企业发展的影响越来越大,这意味着建筑施工企业要想在市场竞争中脱颖而出,就必须做好融资工作。投资和融资的增加意味着风险的增加,这样一来,企业内部可支配资金减少了,由于融资增多,企业的债务压力也加大了,所以有可能缩小经营的规模。

三。财务会计应对税改的对策

(一)提高领导重视度

要想做好建筑企业的财务工作,离不开企业领导的关注和支持。企业税收直接关系到企业的既得利益,因此作为整个施工企业的管理者,企业领导必须对财务工作中的税收工作引起重视。企业领导要调动专业的高水平编制人才给核算部门,提高整个财务工作的水准,让专业人才发挥所长,积极讨论,提出最科学的决策;还要设立合理的奖励和惩罚标准,提高核算员的工作积极性,同时促进财务部门的良性竞争。此外,还可以建立起一套管理体系,把各部门或是各个分公司组合起来,考核财务工作的成效,以此推动财务工作的顺利开展。

(二)提升自身核算水平

作为整个建筑企业财务核算的主要操作人,核算员自身的水平高低对财务工作有着很大的影响。所以,核算员要提高自身的水平,准确把握新税收政策的含义和精髓,用专业化的知识和充足的经验来提高财务工作的效率和水准。在核算过程中,财务会计要准确理解合同和运用条款,精确地计算好单位工程总量,熟悉掌握造价市场的各类信息并加以合理梳理,找到可以进行抵扣的增值税额,从而为企业节约成本。同时,财务会计还要端正好工作态度,把财务工作当成是锻炼自己,积累经验的机会,还要树立终身学习的观念,不断提高自己的水平。

(三)全面了解税收内容

建筑企业在财务工作中容易忽视增值税的部分,财务会计就要注意广泛收集与税收相关的资料,找出报表中被忽视的增值税额。例如,在对工程进行核算时,收集的资料主要是包括以下几类:工程结算书。工程计算稿。施工合同。设计图纸。工程师指令和竣工图纸等等。对于不懂的部分,核算员要有亲自到施工现场调查的习惯,熟悉施工的过程,关注各项费用,如工人工资。合同奖励。施工赔偿。项目的减少引起的有关费用的变化。增值税主要是由发票来进行抵扣,财务会计还要注意收集并保存好相关的发票,并要注意发票的真伪,防止不必要的损失。

(四)积极开展税收规划

在营业税改为增值税之后,建筑企业的应缴税额发生了很大的变化。财务会计应当积极开展税收规划,在项目开展前根据税收政策为企业制定良好的项目方案,在项目开展时做好税额的计算,达到企业整体的发展要求。例如,在企业项目材料的采购,纳税人身份的确定还有固定资产的购进等方面,让企业能够采用合理合法的手段,通过税收规划达到减轻企业税负的目的,为企业发展赢得更多的机会。[3]

四。结束语

社会经济的不断发展会推动税收政策的不断完善,面对激烈的市场竞争,建筑企业在做好外部活动调整的同时,也要注意内部管理工作的提升。作为企业财务工作重要的操作者,财务会计必须牢牢把握政策变化,充分理解政策内容,提升自身的专业水平,积极为企业开展税收规划,让企业节约成本费用,用更多的资金去迎接市场的机遇和挑战。

(作者单位为甘肃第一建设集团有限责任公司)

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