摘要:货币资金是流动性很强的资产,贯穿经济活动的全过程,是企业经营活动的血液“,它在流动和周转中实现增值和效益。因此,建立健全货币资金内部控制体系,合理和有效地使用资金,显得非常重要。文章联系企业实际,通过对当前企业货币资金内部控制中存在问题的分析,进而提出了加强企业货币资金内部控制的对策。<论文网/p>

货币资金是企业所有资产中流动性最强的资产,是保护国有资产安全的重要目标。货币资金内部控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理。合法和货币资金回收的安全可靠,防止贪污舞弊行为,保证资产的安全,保证会计资料的正确,满足生产和经营的需要。

一。货币资金内部控制存在的问题

(一)货币资金内部控制中存在问题的具体表现

1。现金收支业务管理的漏洞。一是更改凭证金额,虚构内容。会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞,乘机更改发票。收据上的金额,贪污相应款项,或通过添加经济业务内容和金额,将现金据为己有。二是无证无账或和票据不一致。无证无账是指出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会,在收入现金时既不给付款方开据收据或发票,也不报账和记账,而是直接将现金占为己有;票据不一致是指出票时套写或利用假复写的方法,使发票联与记账联不一致,贪污差额部分。三是撕毁票据。盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据,乘机撕毁,从而将票款私吞;或用盗取的发票,向客户开票重复收款或报销,隐匿现金。四是少列。多列总额。出纳人员或收款人员将现金收入或现金支出合计数加错,致使现金收入日记账合计数少记,支出日记账合计数多记,从而将多余库存现金占为己有。

2。银行存款收支业务的管理漏洞。一是私自提现。支票套物。会计人员或出纳人员私自签发现金支票,用于提现或购商品。物资,不留存根,不记账,将所提现金。所购商品。物资据为己有。二是涂改银行对账单。出纳人员私自提现,然后涂改银行对账单上的发生额,使其与银行存款日记账上的金额相符,以掩盖银行存款减少的事实。三是私自背书转让,出借支票。会计将转账支票。汇票及银行本票私自转让给其他单位,或将支票借给他人用于结算,允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务,从中谋取私利。四是多头开户,套取利息,截留公款。会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会,私自利用企业印章在他行开设存款账户,对收进的款项存入私设的户头,等期末再存入单位账号,将私存期间的利息据为己有。

(二)企业货币资金内部控制存在问题的原因分析

1。没有建立完善的货币资金内部控制体系。当前多数企业没有一个健全有效的内控框架,控制环境薄弱,没有建立符合现代企业制度的组织机构。

2。忽视货币资金内部控制的关键点。货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看,大多数单位没有注重岗位分工。授权批准制度的建立,导致了现金。银行存款漏洞的发生。

二。加强货币资金内部控制的对策

针对目前企业货币资金内部控制中存在的问题,我们认识到建立健全内部控制时,要从分析自身的控制环境入手,真正建立一套符合企业发展实际的内部控制制度。

(一)建立完善的货币资金内部控制体系

1。健全货币资金完整性控制,其范围包括各种收入及支出业务,具体地说,企业发生的各项货币资金收支业务,是否均已按规定记入有关账户。(1)发票。收据控制。利用发票。收据编号的连续性,核对收到的货币资金与发票收据金额是否一致,以确保收到的货币资金全部入账。对发票。收据必须加强其印制和收。发。存的管理,且必须连号,建账核算。(2)业务量控制。根据企业以往某项业务量的大小,来复核货币资金的完整性。(3)往来账核对控制。通过定期与对方单位核对往来账余额,评价清欠货币资金是否及时入账。还欠是否真实。特别要注意已作坏账处理的应收账款有否收回款项不入账的情况。(4)银行对账单控制,利用银行对账清单与企业银行存款日记账逐笔核对,确保银行存款的完整性和存在性。同时,通过编制银行存款余额调节表,可以从未达账户的分析中发现其是否存在错弊。(5)物料平衡控制。其主要是根据原材料在生产。销售过程中量上是否平衡,来判断货币资金是否完整的一种控制方法。该方法主要适用于生产。加工行业。比如,冶炼行业进行铁元素平衡,可以及时发现偷卖成品。半成品。废品等违法行为。

2。健全货币资金安全性控制。(1)账实盘点控制。通过定期或不定期对货币资金进行盘点,以确保企业资产安全。如:银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制。(2)库存限额控制。对各企业规定一定的资金库存限额,将超过限额的货币资金送存银行,可降低货币资金被盗风险,还能高度集中货币资金,统筹使用。(3)岗位分离控制,不相容的岗位由不同的人负责,以达到相互牵制。相互监督的作用。比如,货币资金的出纳与会计岗位分离就是一个典型的例子。在具体运用中,应结合本单位实际情况,根据控制成本与效益原则设计岗位分离控制。(4)实物隔离控制,采取妥善措施确保除实物保管外,其他人员不得接触实物,如,现金只能由出纳保管,银行承兑汇票只能由一人专管。否则将导致责任不清,并易为不法分子利用岗位制度的漏洞作案。同时,还应采取选择合格的保险箱。安全的场所等保障措施,确保货币资金实物安全。

3。健全货币资金合法性控制,是指货币资金收支业务是否合法的内部控制制度。一般都采用加大内部审计监督检查力度的方法。对业务量少。单笔金额小的单位,记账凭证可由一人复核;对业务量大。单笔金额大的单位,记账凭证应由两人复核,即增设复核会计。还可以实行严格的授权审批制度,重点控制大金额货币资金支付。另外,还可利用政府机关。社会力量对企业进行审计。监督。检查。

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