因此，国务院决定自2009年1月1日起在所有地区、所有行业推行增值税转型改革，从而实现了我国增值税从生产型增值税向消费型增值税的全面转变。这一转型，势必对我国经济和各个企业都产生重大影响。 

1增值税转型的理论基础   

1。1增值税的定义 

增值税是对生产经营单位销售货物的增值额征收的并由消费者或使用单位承担的一种流转税，即生产经营者销售货物时，向消费者或使用单位收取的销项税金与购进货物时支付的进项税金之差为增值税税金。增值税实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付税，没增值不征税。但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。   

增值税分为三种类型，其根本区别在于课征增值税时，对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务处理，三种对固定资产价值扣除的不同处理方法，使三种不同类型增值税税基所包括的范围大不一样，生产型增值税税基最大，收入型增值税次之，消费型增值税最小。 

（1）生产型增值税。生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括增值税纳税人新创造的价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧之和。从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。生产型增值税在征税时，不允许扣除任何外购固定资产价值中所含的增值税进项税额。该种类型的增值税的特点是：法定增值额大于理论增值额，对固定资产存在重复征税，而且越是资本有机构成高的行业，重复征税就越严重；不利于鼓励投资，但可以保证财政收入。我国增值税转型前采用的就是该种类型的增值税。目前，生产型增值税主要为印度尼西亚采用。 

（2）收入型增值税。收入型增值税是指对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价款的折旧部分，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金和利润等各增值项目之和。从整个国民经济来看，这一课税基数相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。该类型的增值税的特点是：法定增值额与理论增值额一致，从理论上讲是一种标准的增值税。但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，且转入部分没有合法的外购凭证，故给凭发票扣税的计算方法带来困难，从而影响了这种方法的广泛采用。目前，主要有阿根廷、摩洛哥及部分中东欧国家采用。  论文网

（3）消费型增值税。消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期外购固定资产价值中所含的增值税进项税额在购入的当期一次性全部扣除作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费资料价值的部分，故称为消费型增值税。该类型的增值税在购进固定资产的当期，因扣除额大大增加，会减少财政收入，但将鼓励企业投资。这种方法最宜规范凭发票扣税的计算方法。因为凭固定资产的外购发票可以一次将其已纳税款全部扣除，既便于操作，也便于管理，所以是三种类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。目前，该类型增值税为欧盟各国及许多发达国家和发展中国家所采用，也是增值税发展的主流。我国于2009年1月1日起开始采用该类型增值税。