浅谈工程项目竣工财务决算存在的问题及对策

一。基本建设项目管理的现状

的基本建设项目管理已经有几十年的历史,但是管理薄弱,存在很多问题,总体呈现以下特点:一是建设周期长,一个建设项目至少要两到三年甚至更长。二是三边“工程多,三边工程是指边勘测。边设计。边施工。很多工程没论文网有按照立项。设计。施工的程序进行,而是边施工边设计边履行报批手续,而且在施工过程中,不断变更设计,人为影响严重,给工程总体控制带来难度,也容易滋生腐败现象。三是超概问题严重。在长期存在概算超估算。预算超概算。决算超预算的三超现象,严重困扰着建设工程投资效益和管理。

二。基本建设竣工决算中存在的问题

(一)决算完成时间远远滞后于资产交付使用时间

财政部关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算的通知规定:项目建设单位应该在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。“在实际运行中,往往很难执行到位。一般情况下,建设项目完工并通过验收后,资产即达到可使用状态,交付正常使用,此时资产的价值尚不能准确确定,一般通过暂估的方法入账。施工单位的预(结)算要经过监理单位。结算审核单位。建设单位的层层审核之后,才能确定最后的工程量和结算额。建设单随后清查资产。编制竣工决算。加上管理不到位的影响,对于具有一定规模的建设项目来说,这个过程往往持续半年到一年,甚至更长时间。随着时间的推移,竣工项目的相关资料难以收集,加之相关岗位人员变动原因,准确核实资产的价值的难度加大。我公司100万吨/年聚氯乙烯循环综合利用项目一期工程2012年4月份达到使用状态,财务工程竣工决算时,施工单位的结算报告未出具等原因,资产价值不能够及时在账面价值中反映,同时,由于参与基本建设的人员有的辞职,有的岗位变动,不能够准确定位资产的价值,影响了财务工程竣工决算工作,推迟了资产交付使用时间。

(二)项目投资超概算。实际完成工程量与概算口径不一致问题严重

目前对基本建设项目的管理和规定尚有待完善,虽然有国家审计署。国资委等监督机构对大型基建项目的监督和审查,但由于各种原因,先开工后有概算,三边“工程。后期更改设计等现象普遍存在。导致实际完成工程量与概算口径不一致,或者超概算投资现象严重,扰乱了基本建设的正常秩序,给投资管理带来麻烦。我公司100万吨/年聚氯乙烯循环综合利用项目概算不详细,建设过程中审批立项的项目未编入概算等,导致有些项目超概算特别严重,有些项目无概算,给投资管理带来了很多麻烦,给竣工决算报表编制人员带来不便。

(三)项目成本不实或成本项目不完整

一方面大型项目的构成非常复杂,费用种类繁多,费用分摊标准不准确容易造成成本不实。资产价值虚增或虚减。另一方面,竣工决算编制时,与施工单位并未实际结算完毕,成本需要根据实际工程量和预结算审定情况估算预提,在实际工作中经常出现漏计和预提不准确,成本项目不完整的现象。我公司100万吨/年聚氯乙烯循环综合利用项目待摊费用分摊时,费用种类繁多,而且好部分费用没有预算,有预算的费用也比较粗,很难根据对应的项目进行分摊,只能按照资产一定比例进行分摊,导致个别资产价值不实。还有些问题是资产已经达到使用状态按照预结算与实际工程量估算了资产价值入账,随后发现未记。漏记情况发生,导致成本项目核算不完整。

(四)竣工验收不严格,造成账面资产与实物不符

建设项目形成的资产,一是建造形成的建筑物,二是安装或不需要安装的设备,或者由建设单位自行购置,来源的不同使资产的统计容易出现漏洞。在竣工验收环节,建设单位往往注重施工质量和大型设备,容易忽略附属设备和工具器具,当设计变更时,增加或减少的设备更容易被遗漏,造成决算形成的资产与实物不符。我公司100万吨/年聚氯乙烯循环综合利用项目投资大,形成的资产房屋建筑物。设备价值比较大。员工在工作过程中,注重大型设备的管理,忽视了外购的固定资产。低耗品的管理,造成了资产的流失。

(五)资产划分不准确,给后续管理带来困难

决算形成的资产经常会出现两种问题:一是交付的资产不明细,如一座楼房,所有的资产价值都计入楼房建筑内,楼内单独运行的设备没有单独列示;二是形成的资产不完整,如有些固定资产在盘点时发现单独列示的固定资产只是某大型设备的配件。此外,自动化成套设备应用越来越广泛,在建设项目中,一般按照整套设备编制决算,不能准确掌握每项配套设施的情况,当运行过程中更新部分设备时,难以准确核算。我公司100万吨/年聚氯乙烯循环综合利用项目好多大型设备采购时,按照资产组某台套采购,合同中也未列明配套设备明细,会计人员在资产盘点过程中,不清楚某台套设备对应的资产明细,给后续资产管理带来很多不便,同时运行工程中的部分设备更新时,很难准确核算。

三。竣工决算存在问题原因剖析

(一)缺乏健全的管理制度

建设单位一般基本建设项目很少,完工后管理人员就转岗去做其他业务,因而不愿花费时间和精力去建立制度,规范业务,二是采取推着走“的办法,边遇问题边解决。或者有了制度,也不按规定执行,人为控制和行政命令现象严重。虽然2009年开始强制推行内部控制制度,但大多单位建立和实施在经营业务上,或者建立内控措施,也只是简单几个控制点,没有贯穿整个建设项目过程中,不能真正起到控制作用。

(二)缺乏对项目后期结算和决算工作的重视

建设项目负责人对项目前期的研究设计和开工后的建设都十分重视,但部分对后期的决算不同关注,认为工程完成,就结束了,更不用说监督和协调了。多数人认为决算只是财务人员的事情,和其他环节没有关系,不管不问,造成了后期各环节上的拖延,最典型的问题就是不对施工单位的结算编制提出要求,结算审核周期长,影响竣工决算的时间和质量。(三)财务人员的素质和专业技能较弱

基建项目在多少建设单位不是经营主业,或者是非经常项目。因财务人员的配置也相应较弱,加之基本建设单位会计作为行业会计,有经验的人员比较少,从工业商业会计转入比较多,缺乏相关的预决算知识和设备知识等专业技能。影响了财务核算尤其是竣工决算的质量。例如:我公司参与竣工决算的人员,没有一人有过竣工决算的工作经验,预决算知识和设备知识等专业技能更是一窍不通,竣工决算的概念模糊,不清楚如何入手。工作过程中,一边自己摸索,一边请教审计老师,有些工作人员对审计安排的工作任务不理解,没有达到审计要求的工作效果,走了不少弯路,严重影响了工作进度。

(四)缺乏完善的理论指导

基本建设单位会计是一门比较边缘化的行业会计,理论制定较早,新会计准则实施后,没有对其进行修订,不够系统和完善。近年来,相关的政策和规定出台较少,规范性不强。

四。针对存在问题提出的对策

(一)加强决算的组织和协调工作

财务决算要加强组织。统一领导,明确分工,制定好工作目标和时间节点。加强项目部工程管理与财务管理的及时沟通和交流,做好沟通和协调工作,解决结算速度缓慢,各环节之间推诿扯皮,延误期限的问题。

解决决算拖沓的第一环节是施工方的结算编制,建设单位要提前准备结算编制要求,并对提交的结算进行初步审核,避免提交的结算不符合要求,重新返工,重复工作,延误时间;决定决算时间最重要的环节就是结算审核环节,协调好监理和结算审核两个环节的关系,找一个高质量的结算审核单位,是做好决算的关键环节;此外,建设单位要做好竣工验收资产与结算设备的核对工作,保证决算资产明细表的准确,不缺项漏项。

(二)细化概算的编制,监督概算的执行

概算的编制要力量充足,全面衡量,如果建设周期长的话,要考虑物价上涨和设备工艺技术的更新换代,更重要的是要建立健全内部控制制度,减少领导对项目的干扰,减少设计变更。

此外,监督项目执行进度,做好分析预警工作。财务核算中,账簿的设置要充分考虑概算的构成,会计科目明细与概算的明细项目保持一致,这样可以在建设期间动态地反映概算的执行情况,及时地反馈给项目管理层,对超概算项目提前预警,便于对整个建设项目的平衡和调整。

(三)夯实财务基础工作,保证项目成本的完整与准确

首先,要收集整理项目资料。项目资料是编制决算的重要依据,编制工作开始前要把设计文件。批复概算。投资计划。合同资料。工程验收资料。设备的盘点资料等搜集齐全,对项目情况有一个完整的了解,才能不漏项。保证决算的完整性和准确性。

其次,对合同进行清理,检查合同的执行情况。检查账务处理与执行情况是否一致,财务人员与项目管理人员及时沟通,对合同的执行与变更进行确认;对债权债务进行核对与清理,包括预留的未完工程及费用。已完成结算尚未支付的工程款。工程质保金。借款。应纳税的税金等;对项目自用的资产进行清理,包括自用固定资产。工程物资。备品备件的清查盘点与处置。

最后,对预留费用和尾工进行科学合理的估算,减少与实际的差异。包括建设单位管理费。未执行完合同费用。竣工审计费用。竣工验收费用等。项目有尾工的,要对尾工进行估算。估算要按照项目概算和合同进行测算,列入工程建设成本。

(四)资产管理(使用)部门及时介入资产管理

项目竣工验收时,资产的最终管理和使用部门应和项目管理部门一起进行资产验收,建立固定资产实物台账,以避免项目竣工后结算。决算期过长,资产管理出现脱节,而决算后资产交付时,因长期无人管理,资产账面与实际不符,又无从查找的现象。

(五)做好资产交付衔接,为后期资产管理打好基础

做好竣工决算资产的盘点,决算编制完毕后要会同资产使用部门按照基本建设项目交付使用资产明细表盘点固定资产。流动资产,并盖章签字确认。

另外,做到资产明细账的交付,交付给使用单位的资产明细应尽量详细,以便于管理。在决算中一般应标明项目名称。资产名称。数量。价值。计量单位。规格型号。所在地点。工艺位号。管理(使用单位)。生产厂家等信息。

(六)建立健全项目管理制度与内部控制制度

首先,要建立健全项目管理制度与内部控制制度。建设单位在建设前期要做好调研和准备工作,建立各项规章制度,主要应包括岗位责任制度。立项审批制度。工程监理制度,工程验收制度。项目变更制度。工程款支付制度。工程验收制度。档案管理制度等,此外,要把内部控制制度作为过程控制的主要手段,从前期准备到后期决算,设立控制点和审批权限,严禁越权审批和先办事后补手续的现象。

(七)加强基建财务人员的技能培训

对基建财务人员的技术培训,首先对基本建设财务知识。政策。法规的培训;其次对工程造价。预结算等相关专业知识的培训,只有全面了解工程知识和管理,才能对整个项目决算很好的把握;最后对固定资产专业知识的培训,包括固定资产的类别标准。确认原则等。另外加强建设单位之间的财务交流,也是对技术培训的有力补充。

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