集团公司内部会计控制的具体内容与方法研究

一。集团公司内部会计控制的具体内容

集团公司内部会计控制的主要内容应当涵盖公司财务会计管理的全过程,它是集团公司内部会计控制的主体与核心,它规定了集团公司应该对哪些经济活动和环节进行控制。

集团公司内部会计控制主要包论文网括以下九个方面:第一,货币资金控制。集团公司办理货币资金业务的不相容职务应当分离,相关机构和人员应当相互制约,确保货币资金的安全。第二,实物资产控制。集团公司应当建立实物资产管理的岗位责任制度。第三,对外投资控制。集团公司应当建立规范的对外投资决策机制和程序。第四,工程项目控制。集团公司应当建立规范的工程项目决策程序,明确相关机构和人员的职责权限,建立工程项目投资决策的责任制度。第五,采购与付款控制。集团公司应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位,建立和完善采购与付款的会计控制程序。第六,筹资控制。集团公司应当加强对筹资活动的会计控制。第七,销售与收款控制。集团公司应当在制定商品或劳务等的定价原则。信用标准和条件。收款方式等销售政策时,充分发挥会计机构和人员的作用。第八,成本费用控制。集团公司应当建立成本费用控制系统,做好成本费用管理的各项基础工作,制定成本费用标准,分解成本费用指标,控制成本费用差异,考核成本费用指标的完成情况,落实奖罚措施,降低成本费用,提高经济效益。第九,担保控制。集团公司应当严格控制担保行为,建立担保决策程序和责任制度。

二。集团公司内部会计控制的方法

1。不相容职务分离控制

不相容职务主要包括授权批准。业务经办。会计记录。财产保管。稽核检查等五种职务。不相容职务之间实行分离的核心是内部牵制“。这五种职务之间应该实行如下分离:授权批准职务与执行业务职务相分离;执行业务职务与监督审核职务相分离;执行业务职务与会计记录职务相分离;财产保管职务与会计记录职务相分离;执行业务职务与财产保管职务相分离。

2。授权批准控制

授权批准控制要求集团公司明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围。权限。程序与责任等内容。公司在处理经济业务时,必须经过授权批准以便进行控制。授权批准的方式通常有一般授权和特殊授权。前者是对办理常规性业务时的权力。条件和责任的规定。后者只涉及特定的经济业务处理的具体条件及有关具体人员,是对办理非常规性业务时的权力。条件和责任的规定。与一般授权相比,特殊授权时效性较短,随着非常规性经济业务的消失而自行消失。

3。会计系统控制

为了保证能够反映及时。完整。准确的会计信息,集团公司要进行会计系统控制。会计系统控制要求依据会计法和国家统一的会计制度,制定适合本集团的会计制度,明确会计凭证。会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。

会计记录(或凭证)控制是会计系统控制中的重要方法之一,其主要内容有:凭证编号;复式记账;统一会计科目;编制会计政策;结账程序。

4。预算控制

预算控制要求集团加强预算编制。执行。分析。考核等环节的管理,明确预算项目,建立预算标准,规范预算的编制。审定。下达和执行程序,及时分析和控制预算差异,采取改进措施,确保预算的执行。预算控制应该抓好以下环节:

第一,预算体系的建立,包括预算项目。标准和程序。第二,预算的编制和审定。企业财务负责人首先编制预算,然后经总经理审核,最后提交公司董事会和股东大会审议。第三,预算指标的下达及有关负责人或部门的落实。第四,预算执行的授权。第五,预算执行过程的监控。第六,预算差异的分析与调整。第七,预算业绩的考核。

5。财产保全控制

财产保全控制要求企业限制未经授权的人员对财产的直接接触,采取定期盘点。财产记录。账实核对。财产保险等措施,确保各种财产的安全完整。

第一,限制接近,主要指严格限制无关人员对资产的接触,只有经过授权批准的人员才能够接触资产。限制接近包括限制对资产本身的直接接触和通过文件批准的方式对资产使用或分配的间接接触。具体表现为:限制接近现金。限制接近其他易变现资产。限制接近存货。第二,定期盘点,指对资产进行定期盘点并将盘点结果与会计记录进行比较。第三,记录保护。企业应妥善保管各种文件资料,避免遭受以外损失或毁坏。第四,财产保险。通过资产投保来增加实物资产受损后补偿的程度或机会,从而保护企业的实物安全。第五,财产记录监控,建立资产个体档案,对资产的增减变动作及时。全面的记录,同时加强对财产的所有权证的管理。

6。风险控制

风险控制要求集团公司树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过风险预警。风险识别。风险评估。风险分析。风险报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。在市场经济环境中,集团公司必然会遇到各种风险,为防范风险,企业应建立风险评估机制。风险评估的主要内容有:筹资风险评估。投资风险评估。信用风险评估。合同风险评估。

7。内部报告控制

为了满足集团管理人员日常控制的需要,应建立内部管理报告制度,及时提供经济业务方面的重要信息。内部报告控制要求集团公司建立和完善内部报告制度,全面反映经济活动情况,及时提供业务活动中的重要信息,增强内部管理的时效性和针对性。内部报告控制应按岗位,定时落实到相关人员身上,使之成为一种经常性的工作报告制度。

8。电子信息技术控制

电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统,减少和消除人为操纵因素,确保内部会计控制的有效实施;同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护。数据输入与输出。文件储存与保管。网络安全等方面的控制。

三。业务会计控制系统的设计步骤

设计集团公司内部会计控制是一个系统工程,涉及方方面面。而其具体业务控制系统的设计更是重中之重。通常在设计时遵循这样的一种思路,即从经济业务处理流程出发,抓住业务处理流程中的关键控制点,对其重点地采取相应的控制措施。具体地说,首先应该构造业务循环模型或设计出业务控制流程;其次,分析常见的业务弊端;再次,根据常见的业务弊端,找出内部会计控制的关键控制点;最后,针对关键控制点设计出相关的控制制度。因此,内部会计控制的设计应该有以下几个步骤。

首先,根据集团公司的管理要求,确定内部会计控制的目标。其次,在遵循内部会计控制设计原则的基础上,设计控制流程。再次,找出关键控制环节。实现控制目标,主要是控制容易发生偏差业务环节。最后,确定控制措施。此环节在实际工作中通常以流程图或控制文本的形式加以体现。

四。货币资金内部会计控制系统设计示例

1。确定现金控制的目标

根据现金管理暂行条例和有关财务制度,现金的内部会计控制应实现下列控制目标:首先,保证现金收支正确合法。其次,保证现金结算及时适当。再次,保证现金存储安全完整。最后,保证现金核算真实合规。集团公司应该结合本单位实际情况,按照财务管理制度要求设计现金收支凭证和核算账表,如实记录现金收支业务,正确核算现金收支数额,监督并反映坐支。私分。私存和非法占用现金等违纪问题,并提供真实。准确的现金核算信息。

2。设计业务控制流程

现金业务主要由会计部门负责,同时还涉及集团公司管理。采购。销售等部门。结合现金收支和核算程序,其业务控制流程一般设计为以下一些环节:首先,授予权限。集团管理部门或业务部门规定或指派业务人员办理有关现金结算的经济业务,对于大宗或特殊现金收支业务,主管部门负责人应作专门批示。其次,制取凭证。为了记录业务发生情况或结果。明确经办人的责任,所有发生现金收支业务,必须填制或取得原始凭证,作为收付现金的书面证明。第三,签审凭证。业务经办人员在现金收支原始凭证上签字,必要时填清业务内容。用途,部门负责人审核签章。第四,审核凭证。会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后,由会计主管人员或指定的分管会计负责进行审核。第五,编制记账凭证。分管会计根据审核无误的原始凭证,填制收款凭证或付款凭证,签章后通知办理现金收支事项。第六,收付现金。出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证,按凭证所开列金额收付现金,凭证上加盖收讫“。付讫“戳记。第七,复核凭证。稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。第八,登记日记账。出纳人员根据经过复核的收付款凭证,登记日记账。第九,登记明细账。分管会计人员根据审签合格的收付凭证,登记相关明细分类账。第十,登记总账。总账会计编制总账记账凭证,经复核后登记总分类账现金科目。第十一,盘点现金。出纳人员每日营业结束后,结出现金日记账的收支和结余额,清点库存现金实有数,相互核对。第十二,送存银行。对于超过库存限额的现金,由出纳员登记现金送存簿后,及时送存银行,并收取现金送存回单。第十三,核对账簿。月末由稽核员或其他非记账人员核对现金日记账和有关明细账及总账。第十四,清查库存现金。定期或不定期由清查小组盘点库存现金,并同现金日记账余额进行核对。

3。找出关键控制环节,确定控制措施

在上述控制流程中,主要应设置下列关键控制环节,并综合运用内部会计控制的方法,实施相应的控制措施:审批。现金收支业务必须事先得到审批。业务经办人员办理现金收支业务,须得到一般授权或特殊授权;经办人员须在反映经济业务的原始凭证上签章;经办部门负责人审核原始凭证,并签字盖章;审批人根据其职责。权限和相应程序对支付申请进行审批,对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。审核。会计主管人员或其指定人员审核原始凭证。会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证。收付。出纳人员办理现金收付。出纳员复核现金收支记账凭证,按照审核无误的记账凭证所列数额,收付现金,并在凭证上加盖收讫“或付讫“戳记及私章。复核。稽核员复核现金收支记账凭证及所附原始凭证。记账。出纳人员和分管会计人员分别记账。出纳人员根据现金收付记账凭证登记现金日记账;分管会计人员根据收付凭证登记现金对应科目相关明细账;总账会计人员登记总分类账。核对。稽核员或其他非记账人员核对账账是否相符。清点。出纳员日清月结。每日清点库存现金,并与日记账余额进行核对;发现现金短缺或溢余,应及时查明原因,报经批准后予以处理。清查。由财务部门主管。审计人员和稽核人员组成清查小组,定期或不定期清点库存现金,核对现金日记账,检查账实是否相符。

集团公司内部会计控制的具体内容与方法研究