浅析税务筹划在企业会计处理中的应用

随着国家经济的飞速发展,的企业市场竞争也越来越激烈。要想在市场竞争中取得优势,需要企业做好内部的会计工作管理。在遵守国家法律和保证企业经济发展的前提下,尽可能的缩减成本。而企业税务便是企业发展中的成本之一。要做好税务成本控制,需要做好税务筹划,在论文网按法律规定缴税的前提下,将税务筹划合理的应用于企业会计处理中,降低企业成本,减轻企业税务负担。

一。税务筹划概述

税务筹划,是指通过一定的方式使纳税人尽可能的减少缴税金额或者递延税款。一般包括了合法和非法两种形式,此处所说的税务筹划是指合法的税务筹划在企业中的应用。具体来说,本文中的税务筹划是指在合法的前提下,运用一定的手段,或者通过对企业业务及其他方面的安排,尽可能的减少企业纳税额的一种方式。它包括了三个方面的作用:促进税法的科学性。对国家税收经济的杠杆调节作用。减轻企业税务负担,促进企业经济科学发展的作用。税收对于国家的财政具有重要的意义,是国家财政收入的重要来源。而税务筹划必须要在保证国家税收的前提下尽可能的降低企业的税收负担。通过税收政策的调节,调节企业的经营模式和发展方向,进而促进企业经济的发展,促进国家税收的增加。

二。税务筹划在企业会计处理中应用的原则

(一)经济性原则

税务筹划在企业会计处理中的应用,需要坚持经济性原则。企业在税务筹划的过程中,必须要考虑到经济性的问题。如果税务筹划不能减轻企业的税务负担,便失去了其本来的意义。企业的会计人员要对企业近几年以及未来一年的税务进行统计和估算,保证税务筹划能够使企业的收益大于筹划成本,能够为企业减轻税务负担或者增加企业的经济收入。

(二)遵守法律原则

税务筹划在企业会计处理中的应用,需要遵守相关的法律。一般来说,企业运用税务筹划的目的,是为了减轻税务负担,降低企业成本。然而目前有部分企业为了获得更高的经济利益,不惜通过偷税漏税骗税的方式达到目的。这样不仅不利于企业的长远发展,也对政府税收造成了不良影响。

(三)坚持整体性原则

税务筹划在企业会计处理中的应用,需要坚持整体性原则。企业会计人员要从企业的全局出发,制定整体性的税务计划。一般来说,企业实行税务筹划,主要目的在于在合法的前提下,尽可能的减轻企业的税务负担,使企业的经济利益达到最大化。此处的经济利益和税务负担,不应当只包括企业的经济收入或者企业每年或每季度的缴税额。而应当是在企业整体经济的基础上计算出的企业的净利润,或者企业的整体经济收入减去缴税额。开展税务筹划的开支等等。这样才能最为客观的评价企业的税务筹划在企业税务管理中的作用。

三。税务筹划在企业会计处理中的具体应用方法

(一)投资核算

要在企业中进行税务筹划,需要进行投资核算。这样能够对企业的投资进行分类,将投资的项目的税务情况。政府政策。市场前景等等都进行详细的分析。一般来说,核算的方法有两种,权益法和成本法。如果企业的该项投资所占比重在百分之二十五到百分之五十,就使用权益法进行企业投资核算;如果投资的比重在百分之二十五以下,就使用成本法进行企业投资核算。而在企业先亏损后收益的特殊状况中,无论投资比重多少,都应当使用成本法进行企业投资核算。

(二)收入结算

收入结算是企业进行税务筹划的又一个关键所在。在企业的收入结算中,需要选择合适的结算方法。一般来说,企业收入结算的方法是根据确认时间不同来划分的。具体分为三种结算方法。第一,根据双方签订的合同确定结算方法,并且将具体的收款时间作为企业的收入时间;第二,依据税法中的法律条款确定收入结算的方法,以销售方收取货款的时间作为收入时间,并且在收入的同时将提货单交付给货物的买受方,完成收入和结算;第三,如果双方约定以银行委托的方式完成结算,则在销售方完成各项委托手续,并且发货后,就完成了交易,而收入结算的时间便是发货的时间。

(三)存货计价

存货计价的方法是根据企业的具体经济情况以及当时商品的前景以及市场情况来决定的。存货计价的方法直接影响着企业税务筹划的效能。一般来说,具体有以下几种计价方法,加权平衡。先进后出。计算毛利率。个别计算这几种计价方法。而要用哪一种计价方法进行计价,则需要考虑具体情况。比如,在企业投资的某种货物的市场价格普遍下跌后,需要采用先进先出的计价方法;如果某种货物的市场价格上升,则需要采用先进先出的计价方法。这样能够最大限度的延缓缴税的时间,对于企业的资金周转有重要的作用,尤其是对于一些缴税额度较高的企业,更是相当于获得了较大数目的无息贷款,能够在一定程度上缓解企业的资金周转情况。

(四)列支费用

要在企业中实行税务筹划,需要将企业的费用列支出来,这样能够一目了然的找出企业经营中的损益,并且列出可能出现的亏损。这样在没有确定的情况下,可以暂缓缴费的时间。在列支费用时,要对发生额的费用以及损失进行入账,在不能确定的情况下需要对其进行估算,必须要预留出相应的款项。比如企业的公益费用。企业经营中的招待费用等等;除此之外,还需要将企业本期内已经产生的各项开支进行列支,并且进行核算,以便查明企业的经验状况。是否有亏损。是否有坏账等等;同时要最大限度的减少摊销时间。这样能够尽可能的减少企业的缴税额,并且延缓企业缴税的时间,从而发挥税务筹划在企业税务管理中的作用。(五)折旧和摊销

企业所得税的计算,需要扣除企业的无形资产。资产摊销。资产折旧等等。因此,如果企业的无形资产。资产摊销。资产折旧的数额越大,企业所得税就越少。而一般来说,企业的资产摊销和资产折旧的方法能够自己选择,这边为企业的减税提供了机会。一般企业使用的是折旧加速法。这一方法的具体运用方式主要是加速企业资产的折旧。但是这里所说的加速不是指将企业资产的实际使用寿命缩短,而是在统计中,将企业部分资产的理论使用寿命缩短。对于一些有固定使用寿命的资产,不能运用这一方法;我们的折旧加速法针对的对象主要是一些具有弹性的资产,如企业中并没有明确规定折旧年限或使用年限的资产,可以使用折旧加速的方法实现资产的理论使用寿命的缩短。这样能够将企业的前期折旧额增加,从而拖延企业的税款,进而能够让企业可以有更多的可支配资金,为企业的资金周转提供帮助。

(六)亏盈抵补

企业的亏盈抵补对于企业的发展和企业的税务筹划也较为重要。企业在税务筹划的过程中,必须要做好亏盈抵补,尽可能的实现企业的收支平衡,在最短的时间内将企业上一年度的亏损抵补。如果企业连续五年亏损,便会造成极其严重的后果,甚至可能导致企业破产。因此,企业要尽快获得盈余,用以抵补上一年度的亏损。企业的经营本身就面临着极大的风险,亏盈本是常事,但是要想使企业获得长远的发展,就必须要尽可能的控制企业的亏损,实现企业的盈利。如果在实在难以维持的情况下,已经没有挽回的余地,比如因投资失误。市场情况的变化。政府政策的改变等等一系列因素的影响,导致企业在这一年度出现亏损,企业便需要做好亏盈抵补计划,尽可能在下一年度将亏损抵补回来,如果不能抵补,就需要做一个几年的抵补计划实现企业的亏盈抵补。这样才能够最大限度的保证企业的经营状况,并在此基础上最好企业的会计处理。

四。结束语

总之,税务筹划对于企业的税务管理和国家税收的调控都有着重要的作用。目前很多企业会计处理中对于税务筹划的应用还停留在理论层面,要将其合理的科学的应用于实践之中,需要坚持经济性。法律性。整体性的原则,掌握好投资核算。收入结算。存货计价。列支费用。折旧摊销。亏盈抵补的方法。在此基础上做好企业的税务筹划,做好税务筹划在企业会计处理中的应用。从而使税务筹划真正实现在企业中的价值。

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