税务筹划在企业会计处理中的应用探讨

受现代化市场经济的大环境影响,企业作为一个自主经营的法人实体,肯定要积极参与到竞争激烈的市场环境中去。企业发展的最终目的是获得最大化的经济效益。为实现此目标,一般企业会采取两种途径:一种是对企业成本进行压缩,降低其成本投入。另一种是不断提高企业销论文网售业绩。在企业不断提高收入的同时,对企业成本进行降低就可以大大提高企业的利润收入,而作为利润的一部分,就可以在合理范围内充分利用税务筹划勇于减轻税收支出,进而不断循环增加税收利润,以此增强企业在经济市场中的竞争力。所以,对于税务筹划在企业会计处理中的应用探讨是具有现实性意义的。

一。税务筹划的内涵

所谓税务筹划,则是指在国家相关政策允许下,根据税收法律以及税收法规立法作为直接导向,按照合理的筹划投资。事前安排。与筹资等一些列的经济活动。真是因为企业的经济业务本身就带有非常明显的强的多样性和复杂性,之所以会出现会计对于不同的经济业务采用不同的处理方案,是由企业的经济业务本身特点决定的。会计处理经济业务的方法有很多,例如:存货的计价方法。企业固有资产的折旧方法等,会计选择不同的处理方法都会直接影响到该企业应纳税所得金额。企业在符合所得税法和会计准则的范畴之内,如果加以合理的选择企业会计处理方式,这样一来,便可以合法的有效少企业所得税支出额,进而为企业争取获得最大化的税收利益。

二。企业税务筹划过程中相关注意事项

(一)始终坚持经济原则

对于企业在实际开展税收筹划的过程当中,始终应该坚持经济原则。经常会出现投入较大成本的问题是在所难免的,对于这种常见性的问题,企业在进行税务筹划时,就应该首先对其企业预期的成本以及预计的收入进行认真分析和对比,尽可能使投入的成本小于税收筹划给企业带来的的收益,此种税收筹划才是可以采纳的,切不可强行应用,幻想再从后续过程中进行争取。

(二)遵循法律原则

企业的税务筹划的实质就是通过各种不同的方式来最大化实现企业节税利益的。比如:优化纳税方案,有效的控制支出。合理的利用税收优惠政策等等,这些途径都是合法行为。在企业税务筹划过程中。其实现方法和过程都是依据相关税法条理的,而并不是随意非法调节利润,亦或者是随便乱推费用成本,在多种税务方案可供选择的条件下,不但要全面考虑到税务筹划行为一方面要完全依据相关的遵循法律法规,另一方面又要选择具有最低税负的财务决策。

(三)要有全局观念

企业税务筹划过程中,理当有全局统筹的观念,针对于不同的税务筹划,进行一分为二的看待,其最终的目的也是为了制定出最为理想。切实可行的最有理由企业经济发展的决策。因为企业税务筹划的主要目的就是实现企业利益最大化。所以企业在实际的税务筹划中,一方面要充分考虑到企业营业的根本目的,另一方面也要考虑国家的宏观调控政策,并非只是将某个纳税环节的税负大小放在首位。总归来说,正确合理的税务筹划应该是以企业整体目标为出发点,对制约税务筹划的各种因素和局限条件加以细致的分析,最终选择能够让企业整体实现最大化利益的最佳方案,并非是税负最轻的方案。

三。税务筹划在企业会计处理中的应用

(一)正确选择投资核算方式,注意财税差异

正确选择投资核算方式在企业会计处理过程中也是非常关键的。通常企业长期股权投资核算方面主要有两种方法,分别是成本法和权益法。无论采用哪种方法核算,都不会改变所得税的处理方法。但是,由于长期股权投资核算比较复杂,会计与税收的处理差异很大,因此要特别注意区分这些差异,否则很容易造成多交税,交错税。比如,采用权益法核算时,被投资方实现的利润,投资方作投资收益处理,但税收上在被投资方实际作利润分配决定之日,投资方才确认收益的实现。同时,根据企业所得税法实施条例的规定,居民企业之间直接投资于其他居民企业取得的股息。红得所得免征企业所得税。

(二)合理选择销售方式。结算方式

企业一般在销售产品时,都会有多种不同的销售方式和结算方式,不同的销售方式,结算方式,收入确认的时点不同,纳税义务时间随之也会存在一定的差异。特别是特殊销售业务,如代销商品,采取收取手续费方式销售的,受托方应在销售商品后,依据所签约合同以及协议约定的方式来计算一定的手续费进而确认收入。另外委托方确认销售商品收入不应该在发出商品时进行确认,而是应该在收到受托方明确开出代销清单时在确认销售商品收入。另外就是预收款方式销售,如果销售方在确认收到最后一笔款的同时才将商品交付给购货方,这就明显说明商品所有权上的主要风险只有在购货方收到最后一笔款项时完全才转移给购货方,这样一来,在发出商品时确认收入,此前收到的预收款则应确认为负债。

(三)选择资产计价会计处理方案

资产计价会直接影响到财务税收基数。以房产税为例。按照1。2百分号的税率对一次性扣除房产原值10百分号至30百分号的余值进行计算缴纳,其中所说的房产原值指的是不单独计算价值的配套设备,包括与房产无法分割的附属设备以及房屋等。税法明文规定:包括煤气管。暖气管。下水道。水管等附属设备均从房产投入使用开始算起。所以,企业在建筑工程项目的设计过程中,对于不属于房产的附属设施,配套设施的价值应该进行明确的划分。将其分别详细的记录于会计账目中,该计入资产价值的计入,不该计入的不应该计入资产价值。

(四)选用费用列支

单针对费用列支来讲,对于税务筹划的指导重要思想是完全在税法所允许的范畴之内的。对于当前费用可能产生的后期列支,与可能会跟顾客造成的损失,所以可以依法延续纳税时间。对于此,通常会有三种方法:一是合理进行预估可能会造成的费用损失金额,可以选择运用业务广告费。公益救济性捐增实施时间安排及时入账,充分列支限额以内未利用的费用;二是及时核销入账已完成的费用,比如已经发生的存货盘亏以及坏账,损毁等部分,这些都需要及时将其列为费用,该办理损失报批的及时办理报批手续。三是将成本费用的摊销期合理范围内最大程度的进行缩短,以此来延续纳税时间,进而实现节税。

(五)折旧和摊销方法

企业在所得税缴纳之前,有一些项目是准许扣除的,包括无形资产。固定资产折旧。递延资产摊销等项目。所以,实际上企业应缴纳的数额相对来说会适当减少。实际上,对于会计而言,有很多折旧的方法可供选择,而且折旧方法选择也是一种十分有效地节税方法。与此同时,即便企业的的财务管理制度规定了无形资产。固定资产折旧。递延资产摊销等项目的折旧年限,但是期间仍存在一定弹性,针对于企业内部那些明确缺乏规定折旧年限或是摊销年限的资产,合理选择折旧方法和折旧年限,对前期有盈利的企业,尽量选用较短的折旧年限,以此来进行固定资产的折旧计提。

(六)亏损弥补的统筹规划

亏损弥补,具体是指在限定的时间范围内,企业在某个年份出现亏损后,允许其用于抵消以后年度的盈余,亏损弥补的最终目的就是为有效减少企业后期年度应纳税额度。企业实施此类方法有一个前提条件就是,企业必须确保自身已经出现亏损的情况,不然,亏损弥补对于各个企业的鼓励成效就会完全流于形式,失去了其真正的意义。亏损弥补主要适用于企业所得税计算当中。结合相关的税法相关规定:企业一旦确认出现年度严重亏损现象后,依据相关规定就可以利用下年度起的税前利润来弥补本年度的亏损。

四。结束语

总之市场经济在不断发展,加之全球一体化的影响,各个企业都会在市场竞争中不断面临新的挑战和更大的风险。此时,企业更应该根据自身发展的战略方向以及经营特点,在日趋激烈的市场环境下,不断加强税务筹划,除过本文讲到的一些原则和方法之外,税务筹划需要更多的研究者进行不断的实践和探索,寻求更多可以提高企业税务筹划的办法,争取为企业获得更多的流动资金,实现企业合法效益最大化,进而促进企业可持续性发展。

税务筹划在企业会计处理中的应用探讨