医院固定资产会计核算案例

10。13939/j。cnki。zgsc。2015。28。162

1固定资产核算涉及的主要会计科目

1。1固定资产核算医院固定资产的原值。一级明细科目是房屋及建筑物。专用设备。一般设备。其他固定资产。

1。2累计折旧核算论文网医院固定资产计提的累计折旧。一级明细科目是房屋及建筑物。专用设备。一般设备。其他固定资产。

1。3在建工程核算医院在建造。改建。扩建及修缮固定资产以及安装设备而进行的各项建筑。安装工程所发生的实际成本。按照具体的工程项目进行明细核算。(注:应当计入固定资产价值的改。扩建和修缮支出,才通过在建工程科目核算。)

1。4固定资产清理本科目核算医院因出售。报废。毁损等原因转入清理的固定资产净值及清理过程中发生的清理费用和清理收入。一级明细科目是处置资产净额。处置净收入。

1。5待冲基金本科目核算医院使用财政补助。科教项目收入购建固定资产。无形资产或药品。卫生材料等物资所形成的,留待计提资产折旧。摊销或领用发出库存时予以冲减的基金。一级明细科目是待冲财政基金。待冲科教项目基金,按购进的固定资产或材料。药品分别设置核算项目进行明细核算。

1。6财政项目补助支出本科目核算医院本期使用财政项目补助(包括当年取得的财政补助和以前年度结转或结余的财政补助)发生的支出。与制度中的医疗收入与医疗业务成本等权益类科目不同,本科目实行收付实现制原则。明细科目按照政府收支分类科目中支出功能分类科目“的医疗卫生“。科学技术“。教育“等相关科目以及具体项目进行明细核算。

2固定资产核算案例

2。1固定资产的取得

2。1。1购进固定资产的账务处理

例:(1)1月30日,医院购入麻醉机一台价款50万元,其中财政拨款医疗卫生专项资金20万元,自筹资金30万元。设备已验收合格,手术室已经办理领用手续,尚未支付货款。

借:固定资产――专用设备500000

贷:待冲基金――待冲财政资金200000

应付账款300000

(2)2月5日,依据设备采购合同用银行存款支付上述设备货款45万元,质保金5万元,半年后支付。

借:财政项目补助支出――医疗卫生(项目名称)200000

应付账款250000

贷:银行存款450000

注:根据医院会计制度及财政专项资金管理办法,对财政专项支出的核算应采用收付实现制原则,即以实际付款作为支出实现的时点。因此用财政专项资金购置固定资产,应当在付款时才能确认财政专项支出。

2。1。2无偿调入或接受捐赠的固定资产

例:卫生局无偿拨入多功能监护仪5台,共计80万元。

借:固定资产――专用设备800000

贷:其他收入――捐赠收入800000

2。1。3固定资产的改建和扩建

例:(1)医院对原有的停车场进行扩建,停车场的原值为60万元,已计提折旧20万元。

借:在建工程――停车场扩建工程400000

累计折旧――房屋及建筑物200000

贷:固定资产――房屋及建筑物600000

(2)2个月后扩建工程完工验收合格,扩建费用60万元。

借:在建工程――停车场扩建工程600000

贷:银行存款600000

借:固定资产――房屋及建筑物1000000

贷:在建工程――停车场扩建工程1000000

2。2按月计提折旧

(单位:万元)

房屋及建筑物

专用设备

一般设备

其他固定资产

合计

医疗业务成本

160

220

20

45

445

管理费用

30

50

20

100

待冲基金

5

5

合计

190

225

70

65

550

借:医疗业务成本――固定资产折旧费4450000

管理费用――固定资产折旧费1000000

待冲基金――待冲财政基金50000

贷:累计

折旧――房屋及建筑物1900000

――专用设备2250000

――一般设备700000

――其他固定资产650000

2。3固定资产的处置

2。3。1报废固定资产

例:医院报废专用设备一批原值120万元,已计提折旧115万元,待冲基金余额为1万元。

借:固定资产清理――处置资产净额40000

累计折旧――专用设备1150000

待冲基金――待冲财政基金10000贷:固定资产――专用设备1200000

2。3。2出售已报废的固定资产

例:银行收到出售上述报废的固定资产变价收入1万元,现金支出报废资产处置费用0。2万元。

借:银行存款10000

贷:固定资产清理――处置净收入10000

借:固定资产清理――处置净收入2000

贷:现金2000

2。3。3结转报废资产净值

借:固定资产――处置净收入8000

贷:其他收入8000

借:其他支出40000

贷:固定资产清理――处置资产净额40000

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