1。2 研究目的及意义来自优I尔Y论S文C网WWw.YoueRw.com 加QQ7520~18766

会计师事务所在中国的发展历史还不足半个世纪，相较于西方会计师事务所长久的发展，我国的会计师事务所在各个方面的构建并不健全。在当今的经济全球化背景下，经济的相互融合提高了业务的复杂程度,全球大市场的经济发展模式为国内事务所带来了很多机遇，经济融合程度的不断提高也让我国事务所的业务范围越来越广，我国会计师事务所有着一片大好的发展前景。不过我们也要看到全球化的同时风险也在增加。由于我国会计师事务所发展滞后，经济的快速发展反而让我国的事务所面临着更大的审计风险。从审计的发展历程上来看，审计风险的规避不仅关乎会计师事务所的利益和注册会计师行业的持续发展也与各界审计报告预期使用者的利益休戚相关，更对经济持续健康发展具有重大意义。从这层面上说这一主题有研究价值。会计师事务所必须在复杂多变的经济环境中恰当的识别审计风险并对此采取有效的措施，才可以保持良好的发展势头。本文将通过对瑞华会计师事务所内部审计现状的研究来发现当下我国事务所存在的不足；同时通过对瑞华会计师事务所存在的问题进行分析，来给我国众多事务所提出改进发展的对策。 

2 审计风险基本理论

2。1 审计风险定义

我国《独立审计具体准则第 9 号———内部控制与审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”从中可出看出审计的每个环节中都由审计风险的影子，只要有可能影响到注册会计师发表正确审计结论的因素存在，审计风险就会发生。

现代审计风险模型将审计风险确定为重大错报风险*检查风险。论文网

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险是注册会计师无法改变的，它独立的存在于财务表白当中，与被审计单位自身的结构、内部控制等有关，在审计工作开始之前就已经存在，注册会计师只能在审计的过程中发现，识别它，而无法降低它。注册会计师在对审计程序进行设计以确定财务报表是否存在重大错报风险时,应从财务报表层次和各类交易账户余额和披露认定层次方面考虑。[1]

检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。审计程序的执行是否有效和设计的合理与否共同决定了检查风险的高低。由于注册会计师通常不会对所有的账户和交易事项进行检查以及审计计划不完善、审计方法不科学、审计结论解读错误等原因，导致检查风险也不可能降为零。这些原因可以通过合理计划，在项目组成员中进行合理分工，保持职业怀疑和认真进行质量复核工作来得到解决。

2。2 审计风险特点

研究审计风险要先从它的特点入手。审计风险的主要特点有客观性、普遍性、潜在性、偶然性和可控性。

客观性。这是审计风险最主要的特点，风险是客观上存在的，不会以人的意志为转移。在审计活动中，不管采取怎样的审计方法都无法让风险降为零。进行审计工作的时候通常采用抽样技术，即先对被审业务中少于百分之百的项目实施审计程序，保证所有单位都有同样被抽样的可能，以样本最后的评价结果来推断整体的一种方法。不论最终注册会计师采用的是任意抽样还是统计抽样，都是通过样本判断整体的一种抽样方法，不可避免的就会产生误差。因此注册会计师必然要面临一定程度上由于抽样技术缺陷而导致可能做出错误判断的风险。所以，只能在一定条件的制约下控制审计风险，而不可能完全消除风险。