3杭州中豪实施“营改增”前后税收变化分析

3。1“营改增”致使流转税产生的变化分析来自优O尔P论R文T网WWw.YoueRw.com 加QQ7520`18766

通过对杭州中豪建设工程有限公司实施“营改增”后税收的计算方式有所不同，具体不同处如下：

“营改增”对流转税税负变动：纳税增减额=应交增值税-应交营业税

“营改增”之前：应交营业税 = 含税营业收入×建筑行业营业税率（3%）

“营改增”之后：应交增值税 = 增值税销项税额 - 增值税进项税额 

应交增值税税额 = 含税营业收入 /（1+建筑行业适用的增值税销项税税率11%）×适用的增值税销项税税率11%-∑可抵扣的含税营业成本/（1+适用的增值税进项税税率）×适用的增值税进项税税率（此时的增值税税率以材料提供的增值税专用发票上的税率为准）。其中，含税营业成本 = 含税营业收入×（1- 毛利率）

由上述公式可知，建筑施工企业在实施“营改增”之后税收负担加重或减轻主要有下列因素：企业毛利率、可抵扣材料的含税营业收入、可抵扣材料的增值税进项税税率、含税营业收入。企业所定的毛利率越高，加重了企业税收负担；可抵扣材料的含税营业收入越高，减轻了企业税收负担；可抵扣材料的增值税进项税税率，减轻了企业税收负担；含税营业收入，加重了企业税收负担。

3。2“营改增”致使所得税的变化分析

杭州中豪建设工程有限公司实施“营改增”后，由于营业税的纳税价是含税价，而增值税是以不含税的收入即价外税来缴税的，此时，企业的营业税金及附加减少了，应交税费-应交增值税科目金额增加了，进而影响了企业的利润总额和企业所得税税额。在不考虑其他费用变化的情况下：论文网

企业“营改增”应纳税所得额变动=营业收入变动-营业成本变动-营业税金及附加变动  营业收入变动=不含税营业收入-含税营业收入 

营业成本变动=不含税营业成本-含税营业成本 

营业税金及附加变动 = 城建税和教育费附加变动-“营改增”前交纳的营业税

在“营改增”后，假设其他条件不变的情况下，企业的流转税变动与企业的所得税变动的关系是成反向变动的。假设所得税税率为25%的企业在某年是盈利的，此时流转税每增加100元，相应的会导致所得税减少25元，此时企业的总体税负会增加75元。由此可见，“营改增”后企业的税负的增减主要是由流转税的增减决定的。

4“营改增”后税负变化对杭州中豪的正面影响

4。1有利于避免重复征税

建筑施工企业在实施“营改增”以后，施工合同中预算的总成本对原材料、租赁费用等内容的增值税进项税额部分可以进行进项税抵扣，因此“营改增”后合同中预测的成本总额将比实行“营改增”之前减少。虽然改为增值税后税率提高到11％，但更多的增值税的进项税额是可以抵扣的，对企业来说只要从供应商手中取得增值税专用发票便可以进行抵扣，这可以减少企业的税收负担，此时建筑施工企业需要缴纳的增值税金额是销项税额与进项税额的差额。

由此可见，建筑施工行业的“营改增”能够有效地避免企业缴纳营业税时候存在的重复征税的情况，从而可以减轻建筑施工企业的运营成本，减轻企业的税收负担，有利于促进建筑施工企业对施工过程进行细化分工，有利于改善建筑业税收不均和重复征税的现象，能够规避某些企业投机取巧进行偷税漏税的违法行为，有利于规范整个建筑行业体系，优化建筑行业增值税的抵扣链条，提高企业内部管理人员特别是财务税务负责专人的职业素养，对规范建筑业的发展提供了明确的方向，有力支持促进建筑行业产业升级，因此，“营改增”对建筑企业的发展具有积极而又深远的意义。