随着中小型企业发展规模的不断扩大，资本市场呈现出一片繁荣的景象。但因为利益驱使，偿债压力，内部体制不健全等原因，导致有些不具备上市资格的企业只能寻求其他方法。而财务造假则成为了他们实现上市资格的捷径。从一开始的银广夏通过虚构财务报表做大市值，直到绿大地多次虚增资产进行造假，并故意销毁会计凭证，再到万福生科伪造金融票据，阴阳账本的欺诈上市，财务造假行为在中小型企业中的频繁发生使得人们开始关注起财务造假的严重后果及影响。

万福生科财务造假案件涉及层面较广，例如保荐机构、会计师事务所等，导致投资者损失数亿元资产，其影响程度远大于一般的财务造假案，因此如何维护投资者的合法权益，如何使中介机构起到积极向导作用，加强执业人员的专业操守从而防范此类财务造假事件的再次发生引起了大众的广泛思考。

1。2  研究意义

当投资人面对企业给出的通过修饰的财务数据很容易做出错误的投资决定，从而承担巨大的损失；政府部门无法有效、及时地防范并降低因此带来的市场风险；而审计机构的信誉也面临着巨大的挑战。所以找到企业如何进行财务造假，并针对这些方式进行分析，找到企业如何从中获利，并通过完善相关法律法规和监管制度以防财务造假事件的再次发生有着重大的意义。

本论文选择万福生科这样一家具有代表性的公司，对该企业财务状况和公司制度进行全面分析并想出防范措施和针对性的提出建议。希望本文能对试图财务造假的企业产生一定的抑制性作用，这样能使我国的证券市场能够更加平稳发展。

2  财务造假相关理论概论

2。1  财务造假概念

财务造假，又称财务报告舞弊。指企业有意识的使用各种不合法的方式，其目的是想要营造给大众企业某一段时期良好的财务指标以及经营成果，如伪造和会计相关的事宜来诱使投资者进行投资，而此类行为都是严重违会计准则的，而目的是造成投资人损失大量钱财，进而诱导做出错误投资决策。财务造假使得使用者接收到虚假的企业财务情况，就出现了会计信息的失真问题，当会计信息没有了真实性这一前提时，任何财务数据都变得毫无意义。我国新修订的《会计法》有一条则是法律要求所有企业必需提供真实有效的会计信息，只要被发现所提供的会计信息对投资者的投资决定产生了负面影响都应被视为财务造假行为。

2。2  财务造假特点

(1)以高层管理者为主体的集体造假

从各个企业财务造假的案例分析可得，一个公司的各个阶层都有可能会发生财务造假事件，但是处于高层的管理者永远是财务造假的主力军。公司内部严格的控制机制和规章制度对于试图财务造假的普通员工会产生一定的震慑作用，员工会思考严重后果从而放弃造假行为，即使该员工做出了造假行为依然很难逃脱监管部门的检查，除非联合串通了公司的高层管理者，因为管理层对普通员工可以任意调动和支配，还可以利用权力之便调用可以利用的公司的一切资源从而一步步的开始财务造假；而且管理层具有极高的专业水准，能运用隐蔽的造假手段逃脱监管部门的审核，很难察觉其财务造假行为。

(2)以公司财务数据作为造假客体

会计凭证、会计账簿和会计报表是反映企业财务造假信息的产物，因此通过伪造会计凭证、编制虚假的会计账簿和报表，钻《会计法》的空子等都是企业会从中选择的造假客体。最终展现给投资者的都是进行过加工的公司财务报告。