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2.1 企业汇兑风险概述 6
2.1.1 会计风险 6
2.1.2 交易风险 6
2.1.3 经营风险 7
2.2 企业全面风险管理（COSO-ERM）概述 7
2.2.1 COSO-ERM框架的内容 7
2.2.2 目标文度 8
2.2.3 要素文度 8
2.2.4 控制单元文度 10
2.2.5 COSO-ERM框架的创新性 10
3 基于COSO-ERM的海能达汇兑风险控制现状与问题分析 11
3.1 深圳海能达公司简介 11
3.1.1 公司治理情况 11
3.1.2 公司信息系统建设情况 12
3.2 海能达汇兑风险现状与成因分析 12
3.2.1 会计风险分析 12
3.2.3 经营风险分析 16
3.3 海能达汇兑风险的风险管理体系的现状与问题分析 17
3.3.1 内部环境 17
3.3.2 目标设定 17
3.3.3 事项识别 17
3.3.4 风险评估 18
3.3.5 风险应对 18
3.3.6 控制活动 18
3.3.7 信息与沟通 19
3.3.8 监控 19
4 基于COSO-ERM的海能达汇兑风险控制体系优化建议 21
4.1 引入COSO-ERM框架，建立全面风险管理体系 21
4.2 改善企业内部环境 21
4.3 结合风险管理，完善目标设定 22
4.4 构建有效的风险识别与评估体系 22
4.5 加强控制活动的执行效果 22
5 总结 23
致 谢 24
1 绪论
1.1 研究背景与意义
远在20世纪中期前，内部控制理论已经存在并运用于企业会计工作之中，以此来保证会计记录的正确和财产的安全。随着信息技术的发展和经济全球一体化进程的加快，企业组织规模不断扩大，内外部的环境也越发的复杂，传统的“会计控制”已经不能保证审计质量了。20世纪70年代，美国企业频繁发生财务失败和可疑的商业行为。于是，Treadway委员会就此问题进行了调查，发现其问题主要是内部控制失效造成的。为了帮助企业解决相关问题，Treadway委员会经过综合考虑之后，决定成立COSO委员会来研究和制定内部控制方面的指南，并在1992年颁布了著名的COSO报告——《内部控制整体框架》。
《内部控制整体框架》是当时国际上在内部控制研究方面的代表作，为内部控制理论的研究指明了方向。然而，美国安然公司于2001年11月被爆出财务丑闻；次年的6月，美国世通公司也被爆存在会计舞弊；加之其他的一系列的会计舞弊事件，直接导致了美国《萨班斯—奥克斯利法案》的出台。该法案要求在美上市的公司必须向公众提供合规的内部控制评价报告，旨在减少不准确甚至是虚假的财务报告。期间，Treadway委员会结合案列以及意见稿进行了修改，于2004年9月正式颁布了《企业风险管理——整体框架》（Enterprise Risk Management——Integrated Framework，简称COSO-ERM框架）。COSO-ERM框架不但对内部控制整体框架和风险管理理论进行了整理整理和拓展，而且对企业实施风险管理也提出了很多具体的建议，对企业开展风险管理具有指导性的作用。
在我国也存在类似美国安然公司的丑闻。如中航油新加坡公司因为开展石油衍生品业务进行投机行为而造成了巨额亏损，不得不向新加坡法院申请破产保护；又如四川长虹未对主要经销商运营的监控和了解，招致大量货款收不回来；还有近期爆出的国企中高管涉嫌挪用公款、贪污腐败等事件。该些事件均表明我国企业正视和改观企业风险管理到了愈发迫切的地步了。