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3.2 农业上市公司内部控制信息披露质量影响主要因素 11
4 农业上市公司内部控制信息披露质量的实证设计 13
4.1 研究假设 13
4.2 研究数据来源与样本选择 13
4.3 研究变量的设计与选取 13
5 农业上市公司内部控制信息披露质量的实证过程及结果 17
5.1 描述性统计 17
5.2 相关分析 18
5.3 回归分析 19
6 研究结论与建议 23
6.1 研究结论 23
6.2 相关建议 23
致谢 26
参考文献 27
1 绪论
1.1 研究背景与意义
完善良好的内部控制作为一种防御体系可以有效地保证会计信息资料的正确可靠，文护资产的完整性。随着上市公司各种财务造假丑闻的层出不穷，以内控为代表的防御体系的信息披露质量受到了政府监管者的密切关注。远且不说“安然事件”、“世界通信”等震惊世界的财务舞弊案件，中国的“银广夏”、“蓝田股份”、“万福生科”等财务舞弊事件比比皆是，在这中间农业类上市公司的舞弊事件更是层出不穷。这些财务舞弊事件推动了上市公司信息披露的变革。基于此，内部控制信息披露（简称“内控披露”）应运而生，使企业的信息披露不再局限于财务信息的披露。作为一个有机体的企业，内部控制就相当于其自身的免疫系统，不仅具有预防、纠正企业在发展过程中出现的偏差的功能，而且具有判断企业整体运行及企业未来发展状况的前瞻性。为了应对这一趋势，各国都相继出台了一系列的法律政策来对内部控制信息披露进行强化和规范。美国萨班斯法案中要求上市公司要对外出具一份经过注册会计师鉴定的内控报告。在国内，两大交易所也先后颁布了《上市公司内部控制指引》，虽然并不具有强制性，但这两份指引均鼓励上市公司能够主动披露内部控制体制的相关缺陷。作为初期的规范指引比较分散，没有统一的标准，在指引下企业也缺乏披露完善的、高质量的内部控制信息的执行力。在2008年五部委联合颁布了《企业内部控制基本规范》，其中明确指出对于发现的内控缺陷，公司应当及时地以适当形式告知董事会、监事会。2010年，又出台了《企业内部控制配套指引》。上述一系列规范的颁布说明了内控信息披露的相关要求进一步向强制性、规范性发展。
本文通过研究整理出内控披露质量评价的方式，为后面的研究奠定了基础。实证研究部分将质量评分体系与信息熵理论相结合，更加客观全面的将内部控制信息质量量化。在进行多元回归分析时，将相关理论与来源于实践的实证分析相结合，不仅有助于相关理论的进一步验证，而且有助于相关理论的不断被完善。由于现在农业类上市公司问题频发，通过实证研究，结合农业类上市公司内控披露的现状，分析得出影响内控披露质量的因素。这有助于其内控信息披露的完善和企业的发展，并进一步丰富了相关的理论体系，为相关部门制定更加标准化、严谨化的相关法律政策提供了参考。
1.2 研究内容与方法
本文总共分为四个部分：
第一部分为绪论，主要介绍了本文的研究背景与意义、研究内容与方法以及对国内外相关文献的综述。
第二部分为相关概述，从内部控制、内控五要素、内控信息披露、内控披露质量几个方面进行了概念的介绍，并介绍了相关的理论。