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摘要：企业所得税是我国最为重要的税种之一，在我国现行的税制体系中有着相当高的地位，同时也是我国财政收入中的税收收入的一个重要组成部分。本文将从会计处理的角度，介绍我国及国外实行过的几种企业所得税处理方法，并将资产负债表债务法（新准则）和递延法（旧准则）进行比较，然后提出企业所得税在会计处理方面存在的问题并简单提出解决的方法34642
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毕业论文关键词：企业所得税；会计处理；资产负债表债务法
The study of corporate income tax’s accounting methods
Abstract: The corporate income tax is one of the most important taxes in China, which plays an important role in the tax system of our country and is an important part of tax revenue in fiscal revenue. In this text, I want to introduce several methods of corporate income tax from the perspective of accounting, including the domestic and the foreign. At the same time, through the comparation of the balance sheet debt method (new standard) and deferred method (old standard), I want to put forward some problems of the accounting methods of corporate income tax and some solutions if is possible.
Key Words：The corporate income tax, accounting methods, the balance sheet debt method
目 录
一、企业所得税概述 1
（一）企业所得税的含义及作用 1
（二）企业所得税的诞生及其发展 1
（三）我国企业所得税会计处理方法的变化 2
二、国外主要的所得税会计准则简介 4
（一）英美的分离模式 4
（二）法德的一体化模式 4
（三）日本的混合模式 5
三、我国新旧所得税会计准则的比较 5
（一）时间性差异与暂时性差异 5
（二）递延税款与递延所得税资产、负债 6
（三）核算举例 7
（四）资产负债表债务法的优势 9
四、新准则存在的问题及解决建议 10
（一）新准则存在的问题 10
（二）解决建议 12
五、结束语 13
参考文献 14
一、企业所得税概述
（一）企业所得税的含义及作用
1.企业所得税的含义
对于企业所得税的含义，在我国的企业所得税法中是这样讲的：企业所得税是向我国境内的企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。这个定义对其纳税人以及征税对象都进行了界定。
2.企业所得税的作用
企业所得税具有着相当重要的作用。主要有以下几点：
（1）促进企业生产改善经营管理方式，提高企业的利润。企业所得税是企业所缴纳的所有税中所占金额相当大的一部分，能够直接关系到企业的利润。因此可以促进企业改善生产管理方式，从而提高利润。
（2）调节相关产业结构，促进经济高速发展。企业所得税能够促使企业完善经营管理方式从而提高利润，也就能增加社会总体的利润。因此企业所得税也在经济发展的过程中扮演者一个非常必要的角色。
（3）为国家建设筹集财政资金。企业所得税在我国的税收体系中非常重要，也是我国财政最为重要的收入来源之一。因此企业所得税在为国家建设筹集资金的方面也起着非常重要的作用。
（二）企业所得税的诞生及其发展
1.西方企业所得税的诞生及其发展
英国是最早出现所得税的国家。在18世纪末期爆发了英法战争，当时英国政府急需大笔经费以文持战争，仅靠征收的消费税来筹集战争经费以为时已晚。于是在1798年，当时的英国首相W•皮特创设了 “三部合成绢”，这就是最早的所得税。但由于办法欠周，疏漏甚多，第二年就废除了而采用新的所得税，从而奠定了英国所得税的基础。1842年被确定为永久的税种。这就是所得税的产生。