财务报表重大错报风险研究
毕业论文关键词：现代风险导向审计；审计风险；审计风险模型；重大错报风险
Risks of material misstatement of financial statements
Abstract Current social economic business with more frequent auditing environment hasbecome increasingly complex, the frequency of either country or abroad, audit failurecases that occurred are rising day by day.Since 2007 although China has implementedthe modern risk-based audit, but because of the risks of material misstatement startedlately, the theory and the specification does not mature sound. In response to theincreasingly complex audit, in-depth study of the risks of material misstatement of thefinancial statements has become a pressing problem.In this paper, the various researchmethods literature, inductive analysis and empirical research method were combined.And using external factors analysis of material misstatement in the financialstatements as the starting point. On the basis of current research on the analysis, selectHengshuncuye for the study case analysis.Then draw conclusions from this paper, andgives some suggestions to improve the assessment of risk of material misstatementapproach from two angles and corporate auditors.
Key words: modern risk-based audit; audit risk; audit risk model; risk ofmaterial misstatement
目录
0引言.1
1相关理论概述2
1.1国内外研究现状2
1.1.1国外研究现状..2
1.1.2国内研究现状..2
1.2审计风险的相关概念3
1.2.1审计风险的定义3
1.2.2重大错报风险研究..4
1.3现代风险导向审计的基本理论..4
1.3.1现代风险导向审计的定义.4
1.3.2我国风险导向审计的发展历程..4
1.3.3现代风险导向审计与传统风险导向审计的对比5
2财务报表重大错报风险影响因素研究..6
2.1重大错报风险外部影响因素分析6
2.2重大错报风险内部影响因素分析7
3恒顺醋业重大错报风险研究.8
3.1恒顺醋业的简介8
3.2恒顺醋业重大错报风险评估8
3.2.1了解宏观经济环境、行业状况、法律环境与监管环境..8
3.2.2了解公司管理、内部治理情况12
3.2.3了解公司的财务状况..15
3.2.4了解公司的会计政策和业绩评价..16
4.重大错报风险评估存在问题及对策..19
4.1重大错报风险评估存在的问题19
4.2相关建议.19
4.2.1针对审计人员重大错报风险评估的建议.19
4.2.2针对制造业上市公司的建议.20
结论.21
致谢.22
参考文献.23
0 引言近年来，经济的发展的速度不断加快，审计失败的案件频频发生，如美国的安然、 南方保健以及我国的银广夏公司、 蓝田股份和万福生科事件等等， 给企业、相关审计机构和社会大众造成了巨大的损失， 也在国际社会引起了极大的不良影响。由于审计业务越来越复杂，有效降低审计行业的审计风险刻不容缓。国际审计与鉴证准则委员会在2003 年下半年推出了 “审计风险=重大错报风险×检查风险”这个全新的审计风险模型。这个模型对评估企业重大错报风险前对被审计单位及其环境的了解程度做了明确的规定。2006 年 2 月，我国新出台的《中国注册会计师执业准则》大范围开始使用现代风险导向审计的方法，并把现代审计风险模型在审计工作中投入使用。现代风险导向审计对之前的审计风险模型做了一定的修改和完善， 虽然之前风险导向审计中的一些方法和程序在现在的审计实务中依旧会用的到， 但不同的是现代风险导向审计将研究的对象扩展到整个被审计单位及其所处的环境。同时，介于审计实务中出现的新问题持续增多、审计行业需求得不到满足的原因，我国开始加大对相关的执业准则修订工作的力度，出台了新的审计执业准则，在2012 年年初开始使用。“重大错报风险”的概念在这个时候开始也被提出来了。准则要求审计人员在审计工作中重点关注重大错报风险的识别、评估和应对，通过对被审计单位及其经营环境进行深层次的了解分析，源:自;优尔'-论.文,网·www.youerw.com/来评估财务报表的重大错报风险，在这个基础上设计和执行与其紧密联系的审计程序， 尽可能的提高对审计风险的控制能力。通过对与财务报表重大错报风险这方面的相关理论的研究学习， 不但能够为注册会计师提供部分理论指导，更能为其进行审计实务操作提供一些方法和技巧，从而减少审计方面的工作障碍。本文主要将运用文献资料法、归纳分析法和实证研究法等多种研究方法相结合， 以财务报表重大错报的影响因素分析为切入点。在对整体的行业环境进行细致全面了解的基础上，选取一个典型的上市公司去进行重点关注和案例分析，完成上述步骤之后总结出最终的研究成果，在归纳研究结论之后，给出一些改进重大错报风险评估方法的实用性建议。