传统会计假设中的持续经营假设要求假定企业在可预见的将来是持续存在和经营的， 这一假设与可持续发展理论本质上是相通的。为实现企业的可持续发展而发生的支出可计入相应的资产和费用， 为实现企业的可持续发展而承担的义务应计入相关负债。基于可持续发展的理念， 我国证监会规定一些高污染行业（如有色金属、石油、化工等）的上市公司必须在年报中披露专门用于环境保护的环境资产和为保护环境而承担的环境负债等环境会计信息。因此也可以这么说，上市公司的环境会计信息披露压力最初是来自于可持续发展的社会呼吁。

2.2利益相关者理论

1963 年，美国斯坦福国际咨询研究所（SRI）最早提出了“利益相关者”概念，之后管理学家伊戈尔·安索夫（Igor Ansoff）在《公司战略》（Corporate Strategy）中将利益相关者定义为管理人员、员工、股东、供应商以及顾客，而利益相关者成为企业理论的一个分支则是Rhenman、Ansoff、Freeman、Blair、Donaldson、Mitchell 和Clarksen 等学者共同努力的结果