南通华宏电器有限公司虽然制定采购员根据产品要求在各供货商中进行询价，并最终确定供货商，在业务主任、会计、经理审核批准采购合同后，由买卖双方共同签字盖章。会计保留合同副本，以便在今后进行核对、明确责任的规定，但是并没有执行。而是由经理直接批准采购合同并盖章。文献综述

3.2存货占比过大

企业正常的库存占比约为30%，但如表3-1所示，南通华宏电器有限公司2012-2014年存货余额占资产总额比率分别为38.46%，39.50%，41.21%，这三年的存货比重明显过高，且有逐年上升的趋势。由于产品销量增加，南通华宏电器有限公司为保证充分的库存而大量购进产品，虽然保证了产品的供给，但却忽视了过量的存货会导致企业资金呆滞，影响运营活动。

表3-1南通华宏电器2012-2014年主要存货占比表

项目 2012年 2013年 2014年

年末总资产（万元） 5200 5920 6600

年末流动资产（万元） 4800 5400 6100

期初存货余额（万元） 1650 2000 2338

期末存货余额（万元） 2000 2338 2720

存货平均余额（万元） 1825 2169 2529

产品销售收入（万元） 26000 28000 31000

存货周转率（次） 14.25 12.91 12.26

存货余额占流动资产率 41.67% 43.30% 44.60%

存货余额占资产总额比率 38.46% 39.50% 41.21%

数据来源：南通华宏电器有限公司

注：存货周转率（次）=营业收入/存货平均余额 

其中：平均存货余额 =（期初存货+期末存货）/2

通常情况下，一个企业的经营管理平稳，存货周转率就越高，由此可以说明说明企业存货周转得越快，企业的销售能力越强，反之则越弱。如表3-1所示，南通华宏电器有限公司2012-2014年存货周转率分别为14.25、12.91、12.26，这些资料呈现出逐年减小的趋势，说明存货的周转速度在下降，一个企业的存货水平越来越高，则流动性就越来越弱，则说明企业将存货转化为现金、应收账款等资产的速度越来越慢。

3.3 库存盘点管理不严谨

南通华宏电器有限公司不太重视存货的盘点，因此在盘点方面存在着诸多问题，如公司规定出纳每月至少去仓库盘点一次；存货的盘点范围仅限于仓库的实物和维修产品；盘点的记录也不齐全，为后期的财务工作带来不便。这些库存的盘点方法都急需改进。来.自/优尔论|文-网www.youerw.com/

由于企业不重视库存盘点，入库单和出库单等没有按照有关规定严格执行执行，造成账实不符。由表3-2可见，在2012年对电视机、2013年对洗衣机、2014年对冰箱的年末盘点中，均出现了实际盘点数与账面记录不相符合的情况。在仓库存货明细账年末余额与财务存货明细账年末余额一致的条件下，账实不符极有可能是由于对存货的监管不力，导致存货有不明原因的减少或缺损。这个问题不但在2012-2014年出现，在现今仍然产生。在2014年，出纳每月进行库存盘点的过程中，常常会发现某些产品账面数目与实际库存不相符合，而缺失的产品又无出库证明，或者有些产品出现了损耗，失去了原有价值。在存货管理员收发明细账与财务登记明细账一致的前提下，库存的盘点数目少于账面数，极有可能是货物的验收入库或出库管理出现了问题。经了解发现，公司对存货进出的监管不力，如有时仓库因急需某类产品，在各类证件还不齐全的情况下就同意其入库，或者凭白条、电话就进行发货，没有走规定程序。