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6 案例分析 15
6.1 黄光裕事件背景简介 15
6.2 国美内部控制信息披露问题及其原因分析 16
6.3 针对国美电器内部控制信息披露问题的改善措施 18
结 论 19
致 谢 20
参 考 文 献 21
1引言
美国安然、世通的会计丑闻为人们敲响了警钟，人们越来越意识到内部控制的重要性。鉴于此，2002年7月30日，美国总统布什签署了《萨班斯——奥克斯利法案》，规定公司的首席执行官、首席财务官必须书面声明对内部控制的设计和执行的有效性的责任，并且要求随其报告一起披露管理当局对有关财务报表内部控制的评价报告，这份内部控制报告还必须通过负责公司定期审计的注册会计师审核。在我国，内部控制的严峻性不容忽视，2004年伊利高管被拘，创文数码董事局主席被捕无不在提醒我们要重视内部控制，越来越多的投资者意识到，一家有价值的上市公司不仅需要具有良好的经营业绩和发展前景，还必须有良好的内部控制信息披露机制。
近年来我国证券市场造假泛滥，随着愈演愈烈的造假丑闻，内部控制及内部控制信息披露逐渐成为监管机构和投资者关注的焦点。越来越多的投资者已经意识到内部控制是影响公司业务状况和会计信息可靠性的重要因素，公司有了健全、有效的内部控制，公司才能有效地规范经济经营活动，也是所披露的信息在投资者心中更加有说服力。
因此，本文旨在强调我国内部控制信息披露的重要性，并研究先进我国上市公司内部控制信息披露的现状，指出其中的问题，并分析其原因，最后提出一些具有参考性的建议，以改善我国上市公司内部控制信息披露的现状，改善和约束现有的经营管理活动，提升我国上市公司在投资者和监管者心中的形象。
本文以当前国内外宏观经济状况为背景，以会计学、管理学、统计学为基础，对我国上市公司内部控制信息披露进行研究。通过对我国近年来我国上市公司内部控制披露的有关资料、数据的收集和整理，找出我国上市公司信息披露存在的问题及其动机，最后提出相应的建议和对策。
本文结合我国上市公司内部控制信息披露的现状、存在问题及其动机等，通过搜索相关的数据进行研究，对内部控制有缺陷的公司进行统计汇总，试图对我国上市公司信息披露的存在的问题和动机进行研究，对完善我国上市公司信息披露的改革提出建议和对策。
2 相关理论和文献综述
2.1 相关理论
2.1.1 基于委托代理理论的分析
现代企业制度的产生导致了“两权分离”，即企业的财产所有权与经营管理权的分离，这种分离必然形成了所有者与管理者之间的委托和受托这样一种经济责任关系，也就是委托人和代理人的关系。由于委托人拥有剩余索取权，追求的是利润最大化，而代理人作为公司的经营管理者，投入公司的是自己的人力资本，追求的是薪酬、闲暇时间的最大化。委托人和代理人之间这种目标函数的不同，再加上道德风险的存在，两者之间必然引起利益冲突。对行为责任的履行情况进行报告正是委托人能够用以监督代理人履行契约关系的一种手段或途径，而代理人则有责任和义务如实地向委托人反映行为责任的落实与执行情况，即在履行行为责任同时，还应履行报告义务。
但是，事实上，行为责任和报告责任从公司产生以来就不是同步发展的。行为责任的范畴已经拓展到公司的各个领域，而报告责任的范围仍然局限在财务报告这一狭小的范围内，行为责任涉及的范围已经大大超越了报告责任的范围，导致这种结果根本原因主要有二，一是当时公司的规模都比较小，公司经营范围比较单一，委托人不需要太多的资料就能够对公司经营管理者的受托责任的履行情况；二是我国资本市场相对于西方发达国家起步较稳，资本市场不够成熟，使得委托人和代理人(主要是委托人)忽略了这些信息的使用。随着公司发展的不断国际化，企业经营越来越复杂，资本市场也不断完善，信息使用者必然对内部控制相关的信息更加重视，要求企业管理者披露内部控制信息已经成为必然。