2  中小企业纳税筹划方法论文网

2。1  延缓应税收入或所得的确认

根据我目前的税法制度来看,大多数的税种中都有一定程度的筹划空间。例如,不同销售方式下会导致结算方式的不同。不同的结算方式会引发纳税义务的确认时间。延迟确认当期收入会减少当期应纳税所得额，进而减少当期应缴纳的应纳税额。因此,对于企业税收筹划来说,尽量利用税收法律法规中能够影响纳税义务确认时间来延迟收入的确认,减少当期应当缴纳的税款,来取得延迟纳税的资金成本收益。

2。2  及时、合理列支费用并充分利用税前扣除

在费用支出方面，还有一些值得注意的关键点：一是在购买或者销售商品的时候应该要拿到真实的发票。二是费用支出要取得符合规定的发票。三是产生费用应及时记录在账本中，税法所要求的是在一个纳税年度所申报的能够扣减的费用不能够提前也不能够推迟，因此费用应及时记录以便于计算税前扣除。利用税前扣除是指在合法的情况下,收入一定时，增加可扣除额就可以减少计税基数，扣除额越多计税基数越小，要缴纳税款也就相应减少。各国税法中都有一些许纳税人税前扣除的条款,这些条款数量多而且复杂,变化快,企业如果能够充分利用这些规定,多扣除一些费用,就能缩小税基,进而减轻税负。在税收筹划的过程中,企业进行纳税筹划的根本就在于如何更多、更多、更早的进行税前扣除 。四是合理减少摊销的时间，对于发生的费用和损失只能在以后纳税年度分摊的话，这方面应该恰当运用纳税筹划知识，来合理减少摊销期的时间。像长期待摊费用，其摊销应选择税法所规定的范畴内的最短周期，使前几年的费用增加扣除，延续缴纳税款的期限。五是关于有限额标准的费用尽量完全列支，对于有限额标准的费用主要有业务招待费（发生额的60%，最高不得超过当年销售收入的0。5%）；广告和业务宣传费（不超过当年销售收入的15%）；企业在把握这些费用标准时应注意其准确性，避免因此而带来的税务风险。

2。3  恰当选择存货计价方法

对于存货，在被发出和领用的过程中，经常使用成本计算方法有先进先出法、个别计价法还有先进先出法等。这几种计算存货价格的方法在一定程度上影响了商品的成本以及企业的盈利状况，从而影响了企业的应纳税额。根据目前实行的税收制度和财务制度对存货计价的标准来看，中小企业在计算存货价格的方法上选择的空间相对较大，使得中小企业在纳税筹划方案的调整上更具有灵活性，也相对减轻了中小企业的税收负担，使其实现利益最大化。

一般来说，使用加权平均法能够使企业存货的价格计算的比较均衡，波动不会特别大，所以加权平均法适用于存货价格变化幅度相对较大的情况，这样能够对存货整体的价格起到缓冲的作用，以至于企业的产品成本不会出现波动大的情况，各个阶段的盈利额也比较平稳。如果在商品价格不断下降的情境下，先进先出法对于计算存货的价格有一定的好处，不仅能够增加企业在该段时期内的商品销售成本，而且能够降低企业的纳税负担。

2。4  充分利用企业税收优惠政策

利用税收优惠政策是指纳税人根据国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的一种方法，税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定，企业若能合理的利用税收的优惠政策，可以从很大程度上减轻企业的税收负担。近几年国家不断加大对中小企业及特定行业、产品等的扶持力度，对纳税过程中确实存在困难的纳税义务人实行某些特殊规定来减少其纳税负担。就中小企业而言，国家重新界定了中小企业的范围，而且针对中小企业推出一系列对有利于其经济发展的税收优惠政策。例如在某些情况下免缴税款或按一定比例返还其纳税额。对于中小企业而言能否享受税法的优惠政策，取决于其对纳税筹划的重视及对国家税收优惠政策的关注。