采用计提减值准备并择期转回的方法来人为调节是上市公司实现利润操纵的常用伎俩。 在我国新准则发布施行前，采用资产减值准备计提并择期转回的手段实现盈余管理在上市公 司中是颇为常见的情形。因而为阻止上市公司此类不合理行径，敦促其如实反映自身资产情 况和经营成果，促进其信息披露水平的提高，同时也为逐渐推动我国准则与国际准则协同一 致，财政部在 2006 年 2 月 15 日正式颁布新《企业会计准则》。在该项准则中，监管部门明确 规定：企业一旦计提长期资产减值准备，在后续的经营时期内禁止转回已提减值准备。以上 规则的出台对遏制了盈余管理过度化起到了一定的作用，但是没有制度准则从一开始就是完 美无缺的，我国现行准则同样如此。目前它依旧有很多内容不够完备，这些漏洞仍给许多公 司提供了盈余管理的巨大空间。

时间飞逝，距我国财政部发布实施新的资产减值准则已经过去了 10 个会计年度，新准则 能否有效限制上市公司过度盈余管理以及能否削弱资产减值和上市公司盈余管理之间的相关 性将是本文重点探讨的方面。论文网

1。2  研究内容

本文主要研究内容如下： 第一部分：绪论。这一部分内容阐述了本文的研究背景及内容。在现行准则框架内，深

入探究各类资产减值和盈余管理之间的关系是有必要且有意义的。所以，本文试图在新准则 的框架下合理分类各类型资产减值准备，此外将实证分析的重点放在坏账准备、存货跌价准 备和非流动资产减值准备这三大项目与盈余管理的关系上。

第二部分：文献综述。这一部分内容阐述了资产减值和盈余管理的有关理论概念，还有现行准则框架下常见的盈余管理方法和方式。同时，为帮助下文实证分析做铺垫，作者依据 新准则的相关内容，将上市公司经常计提的几种资产减值准备进行了分类，且在下文实证研 究的部分选取了通常计提频率较高、数额较大的几种资产减值准备项目深入分析。

第三部分：研究设计。这一部分重点阐述了本篇论文的研究假设、样本来源、研究变量、 实证模型等。结合第二部分中相关理论，作者提出了合理的研究假设，另外针对相应研究假 设，选取为学术界普遍认可的修正 Jones 模型并尝试设计建立检验各资产减值准备项目与盈 余管理之间关系的相关性模型。

第四部分：实证分析。该部分一方面是对研究中涉及的重要变量做描述性统计，指标主 要是极大值、极小值、均值和标准差；另一方面是利用 SPSS19。0 统计软件对修正 Jones 模型 做多元线性回归分析、对盈余管理相关性模型作多元线性回归分析，并分析研究软件运行所 得结果，证明其准确程度。来`自+优-尔^论:文,网www.youerw.com +QQ752018766-

第五部分：研究结论、相关建议及本文局限。这一部分内容是基于实证结果验证前文所 提出的研究假设，得到最终的结论，且为相关部门和人员提供合理化建议；同时归纳总结了 本文存在的一些局限性，并对后续相关研究工作的开展提供了切实可行的建议。

2 文献综述

2。1 资产减值有关概念

2。2 盈余管理有关概念

2。3 资产减值和盈余管理的关系