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国外文献综述随着资本市场不断的壮大和完善，会计信息披露制度也在一点一点地进步和改变，但早期的会计信息披露制度大多是专门为大型企业所设计和服务的。而众所周知，管理一个10人的团队和管理一个100人的团队是完全不同的；同理，中小企业和大型企业所对应的相关制度、标准也是不尽相同的。西方国家率先意识到了这一问题。
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Berryman (1983)经过多年的观察、走访，分析得出，美国很多中小企业运作不成功、甚至最终导致破产的关键因素在于其内部财务制度和财务报告质量低下。同样是这一问题，McMahon和Holmes (1991)对在北美区域内的中小企业的财务制度和财务报告的规定和实例操作等方面做出了分析，发现以下规律：相较于大型企业，中小企业的财务报告框架存在很多的问题，令人惊讶的是，大多数企业所遵循的会计准则在近15年的时间内没有进行相关的转换和变更。这些研究表明，中小企业和大型企业所适应的标准是不同的，中小企业亟需建立一套适应自身的会计信息披露制度。30244
Barker和Noonan (1996)对爱尔兰地区的中小企业开展了相关调研活动，结果表明五成以上被调查者长期遵守其国家的公司法和会计准则的有关规定，与此同时，企业的负担越来越重。这些企业普遍认为对于他们这种家族式经营来说，对外公布关联方交易的具体内容有些困难。此外，30%的企业希望废除中小企业的第三方审计，23%的被调查者希望进一步减免对外报告的信息，还有21%希望决策人员多多重视会计基础部分。Prem和Sayel (2002)运用实证分析与比较分析调查了85家巴林中小企业遵循IAS的优势和劣势，结果表明，遵循国际准则不仅能够提高整体财务报告的效力和效率，还有利于其信誉等级评定。此外，结果表明参与调查的全部企业特别青睐与基本会计实务操作密切相关的会计准则，比如IAS-4和IAS-13等；然而，部分准则所针对的业务范围是中小企业所涉及不到的，也有些是披露与否意义不大的。这些研究结果表明，中小企业大多采用财务报告作为会计信息披露的途径，但是部分现有会计准则对他们来说是不必要的，反而会增加披露成本。
国际会计和报告准则特设政府间专家工作组在第17次（2000年7月）和第18次（2001年9月）会议上，特地针对建立中小企业会计指南进行了一系列的讨论，并出台了《中小企业会计国际指南》（草案）。该文件将中小企业进行了进一步划分，共有三个层级：（1）公开发行证券或关乎公众利益的大的中小企业、银行和金融机构，应全面遵守国际会计准则；（2）不公开发行证券或不必向公众提供财务报告的实体，往往有不担任高层管理职位的股东（或非执行董事），通常有足以跟踪交易和监督信贷的内部会计专门知识，而雇员也较多，可以采用简化的国际会计准则；（3）小型企业，指业主从事管理工作，只有少数雇员，规模很小，采用简化的权责发生制，甚至现金制进行核算。论文网
目前，英国、加拿大、新西兰等国家已经单独出台了专属于中小企业的会计准则；美国在会计准则的相关条例中添加了分层次进行财务报告的问题；澳大利亚、德国等国家的商法已经明确规定参照不同层级的企业而进行会计信息披露。
国内文献综述
我国学者袁清波(2001)发现中小企业在会计信息需求、会计部门、从事会计工作的员工等几个角度的特殊性，通过对此进行分析和探讨，研究出了完善我国中小企业会计信息披露制度的几点设想：（1）小型企业应当披露相较而言简单明了的资产负债表和利润表，中型企业应当披露与大型企业相同的资产负债表和相较而言简单明了的利润表；（2）不强求小型企业披露现金流量表，豁免或简化中型企业的现金流量表中的一些内容，降低编制报表的难度。而陈留平、任永平(2001)进一步进行了研究，指出在会计信息披露方面，中小企业应遵循重要性、相关性、可靠性以及成本效益等原则，可采用“事项”报告模式以及多层次报告模式，并从财报、会计计量、侧重内容等角度给出了7条可行的建议。