纳税筹划是全世界共同关心的话题，也是各国政府部门关心的热点和学术界研究的热门课题。有关航空公司的纳税筹划研究在西方发达国家已经有专门的研究。Donohoe（2014）和Mcgill（2014）提出节税空间的大小决定纳税筹划的重心。所有的税种都可以进行纳税筹划，但所用的方法和能获得的收益都不同。纳税筹划的重点在某个税种，其能在经营活动中扮演重要的角色，对管理层的决策有重大影响。企业所得税是全世界都重点关注的税种，有关于企业所得税的筹划方法有许多种，企业要结合本身的情况和所在国家政策的导向进行纳税筹划。如果企业是大型的跨国公司，可以在全球资产配置的同时进行纳税筹划，将整体的价值放大。Gribnau（2015）研究表明服务项目繁杂，税务情况繁多是航空企业纳税的特点。比如进口和外销航空设备、机餐服务、维修飞行设备服务、机场车辆服务等各类不同的服务项目所涉及的税收情况是不同的。航空公司要根据行业的特性，寻找纳税筹划的方向。在飞机和航空器材引进的时候涉及到巨额的资金，所缴纳的税收数额也非常大。因此航空公司在进行纳税筹划时要集中精力在引进设备方面。Clark（2015）发表文章表明航空公司的税收优惠政策比较多，航空行业在政策扶持上一直受到各国政府的支持。航空行业是国家的基础行业，关系到一个国家的发展。但是航空公司生存的压力也比较大，大多数的航空公司的资产负债率都超过了60%。航空公司的发展离不开国家政策的扶持和银行贷款的支持。Taylor（2013）提出航空公司具有汇总纳税的特点。因为航空公司受到各个地方经济状况的影响，不同的分公司、子公司所获得的利润有很大的差异，所以进行汇总纳税。沿海的公司和内地的公司利润相差较大，因此汇总纳税可以平衡不同区域之间的税收，减少航空公司的税收压力。80142

2  国内研究现状

国内对于纳税筹划的研究起步虽然较晚，但是经过市场经济的洗礼，已经发展成为一门热门的学科。张昆（2012）提出税种的税负是具有弹性的，且税负的来源和弹性成正比，税负的弹性越大对纳税筹划的影响越大。此外，税负弹性受到税基、抵扣和税收政策的影响。胡正燕（2013）研究表明纳税筹划要从整体出发，每个税种之间可能存在复杂的线性关系，纳税筹划方案的可行性由各个税种之间的相关系数决定。刘佳（2013）文章表明纳税筹划是以科学技术支撑的实用性很强的经营活动。此项活动涉足多个领域，包括融资、生产、会计核算和经营决策等等。论文网

开国以来，航空行业的税费体制一直在发展，每次一次重大变革都影响着航空企业的成长。我国对航空行业非常的重视，并给予了很强力度的扶持。海南航空公司已经发展成为海南省的纳税大户。袁慧翔（2015）提出航空业作为中国运输行业的重要组成部分，航空业其兼有“公众性”和“盈利性”，这两种性质是促使航空行业的税费体制不断改革的原因之一。刘海宁(2015)研究表明 “营改增”之后，11％的增值税是航空公司的主要税种，也是纳税筹划所涉及的最重要部分。单小飞(2013)认为进口关税是航空公司纳税的特点，因为航空公司在提供服务时所用的飞机、各类航空设备和维修都来自国外进口。航空设备、进口大型飞机的价格都比较昂贵，导致了进口关税成为航空公司的重要成本。素玄(2014)在文章中指出资金紧张是航空公司的重要特征，使用全额付款引进飞机的情况非常的少，而大多运用融资租赁或者经营租赁的方法引进飞机。运用这些办法就必须要根据签订的合同来缴纳预提的所得税。于铭璐（2013）指出航空建设基金是国家财政的重要来源，具有强制性和公益性的特点，是一项对航空公司的专项征收基金。此项基金扶持机场等航空基础建设起着举足轻重的作用。吴福喜(2014)提出民用航空行业存在许多的海外运输项目，会涉及到各类国际税费，与本国与他国的双边协议或多边协议相关。