中国个人所得税税收制度研究现状分析  随着经济社会的快速发展，我国国民的个人收入越来越多，收入的来源也越来越广泛，相应地，各种税收制度也越来越趋向完善。然而，个人所得税制度在国外自从产生到现在已有200多年的历史，已经逐渐走向完善成熟的阶段。而相比较于中国，从真正开始征收个人所得税到目前仅仅只有30多年的时间，单从时间上就容易让人判断出中国的个人所得税税收制度仍有很长的一段路要走。杨正夫等人认为税收是国家财政收入的主要来源之一，也是国家实行宏观调控的一个重要经济杠杆，并且具有内在稳定器的功能，能自动对经济波动产生平衡的作用。孙琛辉也明确提出税制结构是一个国家重要的整体系统构成部分之一，并与经济发展水平、财政支出需求和税收征管水平等要素相互协调、相互补充。个人所得税在一个国家的这些重要功能当然不可小视，当大多数社会公民对个人所得税的制度不了解的时候，纳税意识就会降低，从而容易造成各种问题，如增加税收成本、降低收税效率等。80421

  我国个人所得税制度从初步建立到形成“三税并存”的格局，再到统一税制并确立分类课征模式经历了较长的过程。李志远认为，我国当前个人所得税税制模式存在年少公平性、征管效率低，并且现行分类所得税制不能使个人所得税与国民的个人收入紧密结合，不利于国民纳税意识的提高等缺点。孟红也认为除了应该调整费用扣除标准外，还应适当的增加照顾纳税人特殊情况下的多项扣除项目，另外还应建立严密有效的税收征管机制。李建军根据对个人所得税的征管效率来进行评估分析，不仅降低个人所得税的征管成本，而且提高征管效率，对于我国当前的税收改革深化也是一个很不错的选择。而谷成也提出，一个国家如果想要更好的税制，首先必须具有更好的政治体制，而且这种体制能有效地将公民的偏好转化为政策决定，当税收意识成为一种被公民普遍接受的社会规范时，人们就会自觉纳税。使得从以上种种分析都可以发现，虽然我国的税收在不断地改进，但是仍然存在很多急须改变的问题。由于这些不合理地方的存在以及当前我国个人税制度的复杂性，导致我国大多数社会公民对个人所得税的概念很模糊，并不是十分的了解。有些人认为，个人所得税只是国家为了筹集一定的税收收入；有些人认为，个人所得税只是为了缩小高低收入的差距；更有一些人认为，个人所得税没用甚至可以直接取消。这些都是片面的或者是完全错误的想法。事实上，个人所得税作为在国际上发展的比较成熟的税种之一，在不同的国家、同一个国家不同的发展阶段甚至是同一个国家不同的经济社会发展背景下都具有不同的重要的功能和作用。论文网

2  西方发达国家个人所得税税收制度研究现状分析

万莹对于中国与西方发达国家的税收制度的比较分析后明确告诉我们，西方发达国家的个所得税税率级距基本经历了从开始的较少到逐渐增加，又减少的演变；税率级次平均为4-5级，并表明，税率级次简化才是大势所趋。刘剑等人在对西方发达国家个人所得税制改革的趋势分析后得出西方发达国家改革的现状为：实行综合所得税制模式、降低所得税率、实行税收指数化措施并且从外延和内涵两方面拓宽所得税税基。 而傅延怿分析，20世纪80年代以来，西方国家的税率相差较大，低的在7%-10%左右，而高的可达70%，并且税率档次较多。而自从20世纪80年代期以后，以美国税制改革为首例，西方发达国家相继进行各种改革，如降低最高边际税率、减少累进级次等。如美国就人原来的14级税率改为15%和28%两个级次。英国将原来27%-60%的六级税率改为25和40%两级。加拿大将税率从10级减为3级，最高边际税率从原本的34%降为29%。并且这趋势已经逐渐涉及到一此发展中国家。除此之外，张筱峰等人还认为西方发达国家还普遍采取公司所得税和个人所得税部分一体化的方法。EM Zolt和RM Bird在自己的研究分析中提出，西方发达国家在早期个人所得税税率很低，而且很少有人纳税直到第二次世界大战期间，税收成为大多数发达国家的主要来源，才逐渐提高税率并强制国民交税。在二战结束后，美国及西欧等发达地区才逐渐增加个人所得税税率。另一方面，程青等人在对境外所得征税制度的发展趋势的分析总结出，混合税制才是各国境外所得征税制度采用的普遍形式，而且以属地税制为主的国家呈现不断扩大的趋势。在晨日看来，各个国家的税收都有着自己的特色：有高度分权的地方税制度的美国，有集中型地方税制度的法国，有适度分权地方税制度的日本，也有相对集权的地方税制度的德国。而吴燕觉得。当今世界国外个人所得税就征税对象而言可分为：以美国为代表的综合个人所得税、以英国为代表的分类个人所得税以及以日本为代表的混合个人所得税。并且也对西方发达国家的税法制度与税率结构进行了分析。