6。1 强化税务登记制度 24

6。2建立适合我国的小额跨境电子商务征税凭证法律制度 24

6。3建立适合我国的税收第三方代缴制度 25

结论 25

参考文献 27

致谢 28

第一章  绪论

1。1研究背景

受全球经济的影响，人民币升值现象严重，国内出口订单减少。商家在战略上做了一部分调整，从开始的大宗贸易，转战偏向内销和低成本的销售模式。与此同时，依托Internet形式的跨境贸易悄然开始流行。与以往的国际货物买卖——长期订单、大宗贸易的形式相比，国际贸易开始以B2C、C2C或者一些外贸小额批发平台或小宗B2B的形式迅速发展。这种模式解决了营销力量的不足、仓储的成本过高、资金周转周期长这些困扰，更因为其灵活度高、准入门槛低等特点，深受中小型企业的青睐。源Q于W优E尔A论S文R网wwW.yOueRw.com 原文+QQ75201,8766

而小额跨境电子商务作为跨境电子商务的一个重要组成部分，在2008年金融危机的爆发中得到迅速发展，从交易规模、交易类别到交易金额都有了巨大的扩张。但国内目前为止，对小额跨境电子商务相关研究比较少，对其概念、意义等内容尚且没有明确的界定，对其模式等问题，更缺乏研究，与之相关的税收政策问题日益突出。

针对在小额跨境电子商务发展中相关的税收问题，目前存在大量的灰色操作，在一段时间内势头有增无减。税务部门想要清晰的掌握纳税人的信息及交易情况等问题有很大的难度，税务机关没有办法准确地取得有效的税收凭证，无法按照传统贸易的方法来进行正常工作，没有税收机关征管稽查的凭证，就不能实现依法征收足额税款，对于偷税、逃税的人员也不能采取有效的管理和打击。法律是一切制度的根源，只有法律根基是牢固的，才能在其之上构建起复杂的全面的框架，解决在各个维度上面的问题。

1。2 研究目的及意义

1。2。1 研究的理论意义

小额跨境电子商务作为国际贸易的一部分，其无形性和隐匿性导致传统的税收法律制度失效，小额跨境电子商务在发展迅猛的一个结果是小额跨境电子商务这种线上贸易的形式对传统税收制度及理论，尤其对现行的依法税收凭证的确认、审核等一般理论提出了挑战。世界上许多国家(地区)已经开始对这一问题作深入的研究，且目前已形成了一定的法律框架，但我国在这方面的立法研究几乎为空白，理论研究也十分匾乏。

税收是国家实行宏观调控的重要经济杠杆。严格的税收法律凭证规定，应该符合以下两个基本要求：一是凭证要真实，即在税收有关部门核实时能够提供证明有关支出确实属于已经实际发生的适当凭据；二是凭证要合法，即应该根据税收的法律、行政法规及国务院财政、税务主管部门的规定据以确认的凭证，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

1。2。2 研究的实际意义

随着小额跨境电子商务的迅猛发展，与之相关的税收法律政策问题日益突出。在小额出口的时候，灰色操作的势头日益增加。税收监管部门在开展日常工作的同时，遇到了很多的关于企业无法提供凭证，甚至即使有相关票据，但无法查验其真假等困难。

首先，很多小规模的企业没有规范的运营流程，加之国际贸易过程中涉及的环境较多，不确定性较大。有很多出口的商品没有出口的资质，无法提供增值税发票，会导致没有办法报关，不能走入正常的外汇手续等一系列问题；或者，在采用跨境电子商务交易的过程中，商品从挑选、订购到购买及结算等整个流程都是在互联网上进行的，跨境交易中买卖两方的订单、合同以及销售的凭证都是电子形式的，但是目前在我国的现有研究中，电子数据同样是一个待研究的问题，电子数据存在随时可以进行改动的风险。没有纸质收据凭证，税收部门征管检查的时候不能根据传统账薄管理的办法加以管理，这在很大程度上导致税收征管工作的难度。