企业采购和应付款风险问题探究

进入21世纪以来发生了几起较大的财务舞弊案件,最广为人知的是安然公司的财务造假案件[1],安然公司在当时作为世界上最大的能源交易商,长期以来该公司的拥有较为靓丽的财务报表,但是在2001年11月,因过分强调创新且没有完善的内控制度,财务舞弊的情况最终暴论文网露出来;而在中国航空油料集团公司在2004年因为进行石油衍生产品交易的过程中,风险管理存在缺陷,造成该公司5。5亿美元的巨大亏损。世界通信公司在财务问题上存在舞弊行为,给企业们敲响了警钟,表明公司内部审计部门应当恪尽职守,不可放过审计过程中的细节,一旦发现舞弊行为应立即禀报上级,经由治理层解决,同时引起其他公司的重视,带动他们的治理层优化内部控制,实现对公司的长远监管,利于公司长足发展。

一。企业存在问题

如果建立一套完善的风险控制体系,就能够有效地预测风险的发生,当风险真正发生的时候就能够将害处降至最低。而现在如果发生了不利于企业发展的事情,企业就会付出相当大的代价。众所周知,企业的经营者对其的影响是巨大的,而当经营者对某一件事具有偏见或者不同喜好时,就会因为经营者的不全面性或者经验不足做出一些不利于企业经营的决定,这个时候一个人的失误就会导致整个企业都陷入危机之中。而同时企业的员工习惯了服从命令,听从上级安排,这个时候他们不会去分析这个决定的对错,只是机械地去执行。这样就会导致员工工作积极性不高,非常被动,更不用说在自己的工作中意识到风险是否会发生,也就不会采取相应地措施来预防,这对企业来说是很不好的,毕竟员工才是工作在第一线的。

虽然企业的管理层在近几年越来越重视内部控制,不断完善内部控制制度,也加快了企业经营目标的实现,但是从企业现有的内控制度来看,仍然存在以下问题:

1。管理层对内部控制的重视程度仍需提高。制造业企业生产规模很大,在管理上也很有难度。相对于其他行业,制造业内部控制的难度更大。灵峰药业经营的时间很长,管理层的更新换代并没有那么快,这就会导致管理层的方法跟不上时代变化的问题。

2。内部会计控制不合理。内部会计控制主要包括审批手续合理性。会计记录的保管以及严格地监督制度。企业内部控制比较薄弱,企业的经营真实状况不能看出,导致会计信息不真实。

3。信息传递不及时。企业管理层次很多,信息从下级传到上级需要的时间长,并且很容易失真,很难全面准确的传递正确信息。

4。不够重视内审。内部监督是内控的一个重要环节,主要通过内审来实现。内审可以对企业的经营活动进行监督,企业规模较大,经营活动很多,所以内审这一环节必不可少。

二。企业内部控制存在的问题成因

风险控制的流程一般是风险识别。风险评估。风险应对[2]。灵峰药业的采购和应付款风险控制流程同样不能例外。药品关乎人民生命财产安全,其采购业务特别是原料采购控制至关重要。为此,在实际经济生活中,担负管理责任的经理层要牢固树立大局观和风险意识,善于从采购供应到生产经营实践活动中发现可能存在的风险,并将准确地其记录下来,随即深入基层,广泛地收集尽可能多的信息之后,分析风险的大小和程度,最后想出应对的方法。从内部控制存在的问题来看,企业并没有正规的内控制度,仅仅是有一些控制的方法,主要集中在经营活动上,原因主要有以下几方面:

原有企业文化对内控不重视。原来的企业文化偏向于情大于理,企业对于这方面不重视,但在被并购后,总公司对于内部控制要求严格,管理层也就会随之重视。但是由于起步晚,并没有在整个企业形成一种风气,仅仅停留在上级比较重视,员工认为与自己无关的层面,影响了内控制度的全面实施。

企业管理水平限制。企业开始建立完善的内控制度时间并不长,可以借鉴的经验就很少,这一背景下对内控制度的完善就有很大限制。

三。企业应付账款风险的防范措施

(一)增加应付账款管理的重视程度

做到应付账款的科学管理就一定要对其重视起来,提高它的认知度,特别是对于管理者来说。要从管理层做起,提高领导的重视程度,才能使员工跟着重视起来,从而使应付账款得到大家的重视。这样才能使财务方面得到更加科学的管理,能够提升企业的口碑,增强企业的竞争力。企业还可以通过召开会议。在内部交流的平台增加对应付账款科学管理重要性的讲解,以及为工作人员提供有关的培训,比如在遇到类似问题的时候要怎么办。只有这样不断提高财会人员的自身能力,才能使企业对应付账款的管理更加科学。更加系统化。

(二)提高应付账款的管理水平

管理层要全面管理会计人员,使其在充分了解执行权利。责任的同时,完善应付账款的管理和处理,不仅要优化付款流程,更要明确根据合同规定处理付款事项,对付款期限。方式等做出判断。尽量避免提前付款,要特别注意供应商给予的折扣,减缓企业的资金压力。财会人员还要注意付款过程中是否存在不正常的情况,如果发现异常,应拒绝付款,防止损失资金或者影响企业商誉。

(三)加强内部控制制度

企业要积极优化完善内部控制。监管制度,注重各流程的顺利进行,并积极监督。强力实施。

第一,要完善科学合理的评价体系,完善激励机制。考核人员要将评价所得结果直接相关于采购人员的绩效业绩,从而最大程度地激发员工的积极性,激励机制的完善不仅限于物质,也包括精神,如此将对员工完成任务的效率和能力有所裨益。第二,公司要充分结合采购部。财务部等多个部门现状,将岗位职责分配下去,分级管理,便于责任的执行,各岗位相互合作,应付账款中各个环节都对负责人的责任义务进行规定,一旦发现违规违纪或舞弊应当严肃处理,并根据职责区分处罚责任人,如此,不仅能够带动从业人员的主动积极性,也可深化内部分工实现合理科学的结构,也可大大减少违法违纪事件的发生。第三,应付账款核对制度的优化,采购申请。签订合同。确定入库等一系列流程都不可忽视,针对各个环节应当采取相应措施。会计人员登记入账必须给予充分核实之后才可进行,若内容。材料等不合要求或违规,则必须对的余额采取定期核查的措施。一年结束时,要把应付账款的明细列出,并且发送与供应商进行核实。第四,完善退货管理制度,必须出台相关文件针对退货条件。手续等进行要求,对货物出库和应退货款等也做出规范,并呈现于合同中。涉及符合索赔条件的退货,应在索赔期及时办理索赔。(作者单位:黑龙江八一农垦大学)

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