非审计服务与审计独立性关系研究
摘要会计师事务所同时提供审计服务与非审计服务已经成为国际市场上的一种常态，然而不断有因审计独立性受损导致审计失败的事件发生。在这一情况下，本文在肯定了非审计服务对审计独立性有一定积极影响后，具体研究非审计服务对审计独立性的负面影响。其不利之处主要表现在咨询服务尤其是管理咨询会使注册会计师产生角色冲突以及非审计服务收入占比过高导致会计师事务所对客户产生依赖。完全禁止非审计服务没有必要也不切实际，我们可以通过分离会计师事务所咨询业务、加强事务所内部控制以及加强外部监督来促使注册会计师保持审计独立性。86289
毕业论文关键字：非审计服务；审计独立性；注册会计师；会计师事务所
Research on non-audit services and audit independence Relations
Abstract CPA also provides audit services and non-audit services have become the norm in the international market, however, there have been impaired due to the independence of the audit lead audit failure events。 In this case, Based on theoretical analysis, affirming the non-audit services have a positive impact on audit independence, the negative impact of specific study of non-audit services to audit independence。 Its disadvantages mainly in advisory services, especially management consulting CPA will generate conflict and the role of non-audit services revenue accounted for the high dependence on customers。 A complete ban on non-audit services is neither necessary nor practical, we can separate accounting firms consulting business, strengthening the firm internal controls and the strengthening of external oversight to promote CPA audit independence maintained。
Keywords: non-audit services; audit independence; CPA; Accounting Firm
目 录
0引言 1
1非审计服务和审计独立性的概述 1
1。1非审计服务的定义 1
1。2非审计服务的划分 1
1。3审计独立性的含义及其重要性 3
2开展非审计服务的必要性和可行性 4
2。1非审计服务的发展现状 4
2。2开展非审计服务的必要性 4
2。3开展非审计服务的可行性 5
3审计服务对审计独立性的影响 6
3。1非审计服务对审计独立性的正面影响 6
3。2非审计服务对审计独立性的负面影响 6
4减小非审计服务带来的不利影响的措施 10
4。1分离会计师事务所提供的咨询业务 10
4。2完善会计师事务所内部控制 10
4。3加强外部监管 11
结论 12
致谢 13
参考文献 14
非审计服务与审计独立性关系研究
0引言
注册会计师在提供审计服务的同时一般还经营非审计业务，伴随着审计服务市场的竞争越来越激烈，非审计服务也由此得到了蓬勃发展的机遇，非审计服务收费反而逐渐成为会计师事务所主要收入来源。然而，在过去较长的一段时间里，由于非审计服务不属于会计师事务所的核心业务内容而没有引起学术界的足够重视。直到安然事件爆发以后，广大财务报表使用者严重怀疑大量的非审计服务收费就是导致审计独立性的丧失的原因。然而直到今天, 对于非审计服务与审计独立性的关系研究仍然颇具争议, 这进一步引起了审计学术界、相关部门以及报表使用者对它的关注。如今，全球范围内许多国家都开始立法禁止会计师事务所向被审计客户同时销售部分非审计服务, 而我们在研究非审计服务与审计独立性关系以及非审计服务在我国应当何去何从时, 不应该盲目照搬国外的政策。 本文通过借鉴国外的经验与教训, 着重研究非审计服务对审计独立性的不利影响, 并在此基础上提出了一些建议。