审计需求决定审计行为，只有当审计委托人向审计人发出需求，审计人才会产生审计行为。审计委托人掌握着主动权，他有权选择审计人。因此审计人处于一种被动地位。无论是外部审计中接受委托展开审计，还是在内部审计活动中服从一定的经营目标展开审计服务，审计人的活动都是比较被动的。加上如今我国的会计师事务所数量迅速增加，审计人迫于对自身利益的考虑，审计人无奈只能选择屈从审计委托人。可是由于失衡的审计关系下审计委托人缺失，被审计人取代了审计委托人的位置。也就是说审计人实际上屈从于被审计人。被审计人掌握着审计人的生杀大权，他们会选择配合自己的会计师事务所。审计人配合被审计人，迎合被审计人的不法需求。他们会对这些被审计人存在的问题视而不见，帮助被审计人出具无保留意见的审计报告[8]。