谈营改增“对会计师事务所的影响及应对

一。引言

2011年,经国务院批准,营改增“试点方案出台,于2012年1月1日起正式实施。随着试点规模的扩展,2013年5月24日,现代服务业与交通运输业营改增“试点纳入营改增“中,且试点范围扩大至全国。会计师事务也开始实施营改增“论文网,对不同规模的会计师事务所起到了不同影响。从长远来看,营改增“的实施势必会降低行业整体税负,能够提高大中型会计师事务所议价能力,有利于强化中介机构间的专业合作,对会计师事务所行业整体上有着积极影响。然而,税制改革势必引发会计师事务所经营管理。税负方面的系列变革,提高管理难度,易导致不利影响。因此,研究营改增“对会计师事务所的影响,对于提高行业水平有着极强的现实意义。

二。营改增“对会计事务所的影响

在营改增“的试点方案中包含鉴证咨询服务业,属于会计事务所的业务范畴,那么在税制改革之后,事务所的一定会发生许多的变化。会计事务所现有的税制结构可能在营改增“之后能够得到更好的发展,事务所可以负担更少的税务压力,不过营改增“对于会计事务所还是有许多的不利的影响。

1。税负方面

营改增“前,注会行业统一征收营业税,属价内税,税率为5百分号。营改增“之后,按照纳税人规模区别,应税服务年销售额未达到500万元的小规模纳税人适用3百分号增值税,小规模纳税人会计师事务所税负有所降低。对于应税服务年销售额达500万元及以上的一般纳税人会计师事务所,适用6百分号增值税率。因此,从税率上看,理论上小规模纳税人税负会降低,一般纳税人税负会增加,但是,营改增“将税率抵扣引入税制中,不同规模纳税人税负增减需从事务所获取的可抵扣项进行详细探讨。例如:某会计师事务所某月取得收入50万元,按以前的5百分号计算税额,营改增“后按6百分号计算税额。从两个不同的税率方面来从营业性质上看,会计师事务所增值税涉税业务主要为鉴证服务,属服务业范围,因此,在采购中可获取的可抵扣项并不多,只包括办公设备及办公用品,如电脑。打印机等,其成本构成中核心部分如人工成本。租金。差旅费。会议费等无法获取抵扣进项税,且当前会计师事务所一般为知识密集型企业,人工成本及租金在企业成本构成中占比最大,营改增“正处于发展阶段,此类支出尚未纳入抵扣范围,因此,当前阶段,作为一般纳税人的会计师事务所税负是普遍增加的,且规模越大的会计师事务所,税负增加程度可能越高。

2。业务方面

营改增“所涉及的税负影响在当前形势下要视情况而定,短期内,部分会计师事务所很可能存在税负上升的问题。但是,从长远角度出发,营改增“能够推动会计师事务所业务拓展及转型,能够促进会计师行业做大做强。首先,营改增“的实施有利于加强事务所综合服务能力。就当前市场来看,会计师事务所业务所涉及范围综合性极强,一项业务如并购重组很可能设计会计。审计。税务。评估等专业服务,为了提升效率与稳定质量,客户往往更加偏好综合性强的会计师事务所,希望享受一站式“服务,从而避免分开寻找审计。评估。税务等服务提供商浪费财力物力的弊端。营改增“之前,专业机构之间的合作门槛较高,合作一项业务,很可能发生重复增税,营改增“后,重复征税消除,专业机构之间的合作成本大大降低,为适应市场需求,各专业机构会更偏向于合作,在强化自身综合服务能力的同事,也更好地锻炼及培养了内部人才,经过长期合作后,可形成良性循环,促使行业的整体发展。

3。行业方面

不同的会计事务所在市场中所占的份额和地位肯定不同,其自身的管理能力也有所不同。在税制的改革之后这些差距会愈发的明显,竞争也更加的激烈,部分管理水平不高。专业程度不佳的小型会计师事务所很可能面临被兼并。收购的风险,直接催生了行业生态的调整。

三。会计事务所在营改增“之后的应对方式

营改增“的试点范围几乎已经遍布全国,这对于会计事务所来说既是挑战也是机遇。会计事务所要重视自身的管理水平的完善,并且要不断的开拓新的业务,在市场的竞争下能够更好的发展。

1。强化内部建设

增值税的一般纳税人是使用税收抵扣的方式进行计税,所以在会计账务的流程都发生了根本的变化,相关的会计的科目会更多,对于会计处理方面的条件也更加的严格和复杂,事务所应当强化内部建设。要确定事务所纳税人身份,按条件选成为一般纳税人或小规模纳税人;要由事务所领导做起,从上到下灌输营改增“政策认识,提高危机意识;要强化员工培训,确保全体工作人员掌握营改增“业务处理知识,确保营改增“会计。业务开展的稳定性;要提高内部控制建设,强化权。责。利分配制度建设,以绩效对人员行为进行激励;要强化发票管理,避免违法现象发生,提高事务所盈利能力;要强化内部监督,形成内部岗位制约机制;要强化信息化建设,重点打造业务系统,提高事务所信息获取能力与内部交流效率,紧跟政策,为营改增“后事务所发展提供辅助功能。

2。调整日常采购模式,提高议价能力

一方面,营改增“带来的税负变化集中于可抵扣项的获取上,因此,事务所应当注意调整日常采购模式,采购过程中尽可能选取一般纳税人作为采购对象,以获取增值税专用发票,降低应税额;另一方面,营改增“后,事务所税负可能增加,这就需要会计师事务所调整业务模式,以多种手段消化营改增“带来的税负增加。营改增“后,同样是一万元的业务收入,若开具增值税专用发票,可以实现抵扣,实际成本会降低,事务所可以利用这类变化调整价格。转嫁税负。当前,国外会计师事务所向客户的报价通常为不含税报价,国内事务所有必要借此契机培养客户消费习惯,尽可能提高自身的议价能力,抵消税负的不利影响。3。提高业务把控能力

营改增“为会计师事务所带来了更多的业务机会,催生了行业合作,激化了行业竞争,因此,当前形势下事务所必须强化业务把控能力。从内部管理角度出发,会计师事务所应当充分梳理内部资源,分析自身行业地位,制定人才培养及储备方案,有针对性地构建专业的研究及执业团队,从企业结构调整。税务筹划。产品定位。营销与服务等市场需求点出发,构建层次分明。针对性强的业务团队,为业务拓展提供保障。从外部市场来看,竞争的激烈化对事务所提出了更高要求,因此,事务所应当强化与外部专业机构。税务部门。优质客户群等多方联系,以提高综合服务能力,提高市场占有率及核心竞争力。此外,会计师事务所还应该强化自身对政策性文件的把控能力,抓住政策优势,如即征即退等,从而降低税负影响,提高业务利润水平。

4。扩展行业内新的领域和项目

一是要提高综合服务能力,将业务拓展至税务筹划。管理咨询。公司理财等多层次业务内容;二是要提高事务所产品开发能力,强化事务所产品的多元性,避免由于主业单一在会计政策变动之后遭受高风险。三是要做精做专,根据人力资源特性,按照事务所内部人员能力开发专精产品,如内部控制服务,现金流管理服务等,在多元化建设的同时,牢牢扎稳脚跟,缓解传统业务萎缩代理的风险。四是要抓机遇,跟进政策进行服务内容设计。如中注协关于支持会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施一特三高“奖励项目,增值税即征即退政策,通过紧跟政策文件,及时抓取业务机遇,实现业务拓展及规模扩张。在新项目领域拓展过程中,事务所一定要注意到人才对新领域新项目拓展的重要性,事务所尤其是小型事务所,应当强化留人“机制的建设,为事务所抓牢高端人才,积累中基层人才,实现人才体系优化与成本控制优化的并进。

四。结语

营改增“对会计师事务所的影响是多方面,多层次的,事务所应当摆正态度,从实际出发,积极寻找内部管理强化及业务拓展途径,跟进并抓紧政策机遇,只有这样,事务所才能真正做大做强。

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