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摘要：自2010年财政部等五部委联合发布了《企业内部控制审计指引》，内部控制审计从此成为了一项新兴的审计业务，它与财务报表审计相辅相成的在企业当同作用。而随着社会经济的发展，单独的内部控制审计或者财务报表审计已经不能满足企业发展的需求，并且存在很多不足。将财务报表审计与内部控制审计进行整合是当前内部控制审计的主要形式和普遍方法，对于降低审计成本、提高审计质量、控制审计风险具有十分重要的意义。本文以财务报表审计与内部控制审计涵义与作用为基础，对二者的区别与关联性进行分析，并对整合审计这一概念做了阐述，同时分析了整合审计的必要性与可行性以及发展趋势。24108
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毕业论文关键词：内部控制审计；财务报表审计；整合审计
Analysis of the related of internal control audit and financial statements audit
Abstract：Since 2010, five ministries jointly issued the "Enterprise Internal Control Audit Guidelines", the internal control audit has become a new audit services, audit and financial statements play important role together in the enterprise. With the development of society and economy, separate internal control audit or audit of financial statements can no longer meet the needs of the development of enterprise, and there are many deficiencies. In this paper, I describe the financial statement audit and internal control audit’s meaning, analysis them based on the difference and relevance between them, and the concept of integrated audit are described in detail. This paper first describes the internal control audit and audit of financial statements with the meaning and function, and then based on the description of the two basic concepts of auditing business, compared the similarities and differences in auditing and internal control audit, and the combination of the two audit status of business development to analyzes, explained the significance of this analysis is the implementation of integrated audits, and analyzes the necessity and feasibility of integrating audit.
KeyWords：Internal control audit; Financial statements audit; Integrate audit
目 录
一 引言 1
（一） 研究背景 1
（二） 研究目的及意义 1
二 财务报表审计与内部控制审计的基本理论 2
（一） 财务报表审计的涵义与作用 2
（二） 内部控制涵义与内部控制审计涵义 2
三 内部控制审计与财务报表审计关联分析 4
（一） 内部控制审计与财务报表审计的联系 4
（二） 内部控制审计与财务报表审计的区别 5
（三） 内部控制审计与财务报表审计的发展现状 6
（四） 内部控制审计与财务报表审计关联分析研究的意义 6
四 内部控制审计与财务报表审计整合理论分析 7
（一） 整合审计的涵义 7
（二） 整合审计的必要性和可行性 8
（三） 整合审计的发展趋势 8
五 结论 11
致 谢 12
参考文献 13
一 引言
（一） 研究背景
美国各监管部门因为自2001年相继爆出的财务报告舞弊丑闻而渐渐注意到了公司内部控制的失效，因此，美国国会在2002年发布了著名的SOX法案，这项法案标志着内部控制审计成为一项全新的审计业务。为了SOX法案的顺利执行，随后又颁布了第2号审计准则和第5号审计准则，首次提出将财务报表审计与内部控制审计整合的新观点，并对相关内容做出了具体阐述[11]。SOX法案的颁布无疑是一项巨大的突破，以此为借鉴，中国财政部及相关监管部门在几年的准备和过度之后，也开始实施一定的措施来推进我国内部控制的发展。2008年6月，财政部等五部委发布了《企业内部控制基本规范》，自此内部控制管理掀开了新的篇章。2010年4月五部委又发布了《企业内部控制审计指引》，它标志着内部控制审计作为一项全新的独立审计业务在我国开始发展的进程[1]。