2  销售与收款循环内部控制制度

2。1  企业销售与收款循环内部控制制度的基本内容 

2。1。1  企业销售与收款环节简介

     在企业中，销售与收款主要包括六个环节--市场促销推广、谈判和签订合同、为客户提供各种服务、发货、开具发票确认应收账款、收款。销售与收款, 作为企业经营管理活动的重要工作, 是实现企业经济利益的关键。

2。1。2  企业销售与收款循环内部控制制度理论概述

收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。企业内部控制是指企业各个单位以有效监管、改善经营管理、提高经济效益为目的，建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。

2。1。3  企业实施销售与收款循环内部控制制度的目标

销售与收款循环内部控制的主要目标就是要确保收入完整、及时回收。具体可以将其分为以下三个方面： 当期账款完整、及时回收； 前期拖欠账款完整、尽快回收； 坏账核销合理转回、及时反映[ ]。

2。2  企业销售与收款循环内部控制制度的重要性

2。2。1  保证企业会计核算的准确性

完善的内部控制制度能够加强本单位的会计监督，企业必须建立、健全会计监督制度，从而保证会计资料的可靠性，为管理者的决策提供科学的依据。企业

销售与收款循环内部控制制度可以提高会计资料的准确性、确保会计行为的合法性。要求经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员和记录人员的职责权限应当明确，相互分离、相互制约等。反应企业经营结果的真实性。

2。2。2  保证企业财务的安全性

企业实施销售与收款循环内部控制制度可以防止企业内外各部门出现欺诈行为。可以规范企业的工作，最大限度的提高劳动生产率。主要体现在不同几个方面：防止企业内部资产被破坏、浪费甚至盗窃；保证收货人的真实、收货地址的准确，以免错发，造成不必要的损失；确保应收账款的真实性，每笔应收账款都应如实登记，避免出现账款被个人挪用[ ]。内部控制制度保证企业资产的安全和完整，促进企业的良性发展。

2。2。3  保证企业的经济效益

销售与收款是企业经营管理活动的重要环节，完善的内部控制制度可以提高企业的经济效益。通过销售收款内部控制制度能够合理制定产品的售价，提高产品市场占有率和市场竞争力。此外企业内部控制制度可以对客户进行评估、审核，防止坏账损失，避免产生不必要的坏账[ ]。内部控制制度对企业内部各个单位和部门进行合理的分工，使其各司其职，提高工作效率。

3  必康公司销售与收款内部控制制度现状

3。1  必康公司销售与收款环节存在的问题分析

3。1。1  销售与收款环节岗位职责不清

江苏必康制药股份有限公司于2007年12月24日由江苏海通化工有限责任公司整体变更设立。公司系精细化工企业,主要从事医药中间体、农药中间体产品的研发、生产、销售等。它是经国家科技部认定的国家火炬计划重点高新技术企业,江苏省科技厅、财政厅、国家税务局与地方税务局联合认定的高新技术企业,国家级南通化工新材料基地骨干企业。必康公司岗位设置不恰当，人员分工不合理，比如一个会计人员同时负责了购买、入账、保管等职责，会计人员很容易作假。必康公司的销售部门和财务部门之间联系很少，相互之间消息闭塞。销售部门负责销售，财务部门负责财务，彼此分工明确，缺乏沟通，缺少协调合作，对客户的欠款信息没有及时反馈,有关人员互相推诿责任，信息脱节。此外必康公司权力高度集中，管理层的思想在企业占据了主导地位，容易是企业的目标发生错误。