2  内部控制审计的相关理论基础

2。1  内部控制审计的理论基础

关于内部控制审计的含义我国学者对此有不同的认识。一是以舒文定为代表，认为内部控制审计是一种审计方式。改变传统的以会计事项为基础的审计方式，内部控制审计是以前期内部控制检查结果为基础依据的制度审计。从审计过程看，内部控制审计是对内部控制制度进行分析测试的一种审计方式，内部控制审计是以完成整个审计任务为目的的审计方式。从内部控制审计理论依据看，内部控制审计的出发点是方式理论。内部控制审计的目标是内在要求和外在需要确定的行为结果。二十以罗永平为代表，认为内部控制审计是内部控制的重要组成部分，通过对内部控制运行过程的纠正最终使得控制目标的实现。认为内部控制审计来自内部审计，是为了完成内部审计在内部控制过程中无法完成的任务，应具有与内部审计控制相同重要的地位。

内控审计可以由独立董事或者公司的审计委员会负责，也可以是注册会计师的业务范围。注册会计师通过审查上市公司的内控执行情况，对其进行分析测评，鉴定其有效性。它是对企业内部控制的再监督。通过对企业进行内控审计，可以及时改进企业的经营状况。         

2。2  内部控制审计结果的评价标准来自优I尔Y论S文C网WWw.YoueRw.com 加QQ7520~18766

任何没有标准的评价都是没有借鉴价值的。注册会计师实施完内部控制审计程序后就要对自己所做的审计工作进行评价，这种评价不是一些经验之谈。由于工作年限、工作能力等客观因素的限制，每个注册会计师所具有的工作经验不可能完全相同，为防止同一内控审计评价结果相差甚远，需要制定一个评价标准，这个标准必须具有客观性、可比性。审计人员在开展工作前应制定一个合适的评价标准。

2。3  内部控制审计的作用

内部控制审计目标对内部控制审计工作的开展起到至关重要的作用。内控审计目标的明确规定可以帮助企业达到预想的效果。但是内部控制审计目标具体是什么，是怎么规定的。目前我国的学术界出现了分歧，大致聚集在以下两种观点。一是内部控制审计的目标就是测试内部控制设计与运行的有效性并发表审计意见，并对内部控制审计过程中发现的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。二是针对企业自身来说的，是为了提高企业的管理层和内部审计人员对企业内部控制运行形成有效评估的能力。

内部控制审计的主体是会计师事务所，客体是公司管理层披露的内部控制自我评价报告。它是以第三方的视角来评判内部控制信息的可靠性。整合审计使得公司管理层披露的信息更加可信，有利于投资者做出正确的投资决策，减少投资利益的损失。

我国对市场经济政策的执行的时间有限，企业内部控制审计作为一项新兴项目，我国对此并不是很了解，对其研究起步较晚，因此在企业实行时出现了较多问题，急需解决。目前我国审计业务出现这样一种现状：会计师事务所审计时关注点在财务报表上，在查账过程中只关注上面数据是否真实，对于发现的内部控制问题，并没有查找问题根源，忽视了对经营管理的审计，尤其是电子商务公司的内部审计。内部控制审计的存在只是形式而无实际意义。因此希望通过研究宝兔公司的内部控制审计，使其具有存在的价值。

自2011年我国的内控审计业务才逐步实行，参与此业务的公司也越来越多。但由于我国对这一方面的研究并不是太深入，目前存在的相关理论还不是很成熟。在实践方面可以借鉴的经验甚少，因此对这一块的研究还需进一步加强。伴随着市场经济的兴盛，内部控制审计的重要性越发凸显。近几年更为突出，内部控制审计对加强企业监管、改善企业经营、提高企业经济效益具有不可忽视的作用。企业管理者对内部控制审计的重视度越来越高，就目前内部控制审计在企业的应用实施来说，研究它具有一定的现实意义。