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表5.4 HAUF≤-20%相关性统计分析 17
表5.5 0<HAUF<20%相关性统计分析 19
表5.6 -20%<HAUF<0相关性统计分析 20
图5.7 多元回归结果 21
1 绪论
1.1 研究背景及意义
审计对保护投资者以及其他报表使用者有着重要意义，然而近年来，随着一系列国内国外上市公司财务欺诈案的出现，暴露出了审计存在的严重问题，审计质量令人堪忧。虽然出具虚假审计报告的相关会计师事务所都受到其应有的处罚而注销，但人们对注册会计师市场的信心却在发生动摇。此后，国内外监管机构纷纷出台措施，加强对独立审计行为的监管，例如：2002 年萨班斯法案就要求成立“公开公司会计监督委员会”，并定期检查公众公司，该法案还大幅度限制了会计师事务所对同一签证客户提供特定非审计服务，以避免非审计服务损害了审计质量。在我国，根据中国证监会的要求，从2002年起，上市公司必须在年报中披露支付给会计师事务所的报酬情况。自此，异常审计费用与审计质量之间的相关性研究成为审计市场研究的热门话题。
鉴于审计质量的重要性，以及群众根据经验性判断并认为审计费用异常对审计质量有影响，所以，实证分析探究异常审计费用与审计质量的相关性很有必要，具有重要现实意义。
1.2 研究内容及方法
本文采用定性研究与定量研究两者相互结合的研究方法，先对异常审计费用、审计质量进行概述，综合前人文献，明确定义范围，为实证研究奠定基础。接着提出异常审计费用影响审计质量的理论基础，并在此基础上，综合之前学者的研究，阐述了异常审计费用如何具体影响审计质量，为实证研究提供思路。在实证研究部分，本文在理论的基础上，提出科学、合理的假设，并设计变量指标和回归模型，采用中国2012年与2013年沪深300指数的上市公司的数据进行了描述性统计分析、相关性分析、多元回归、显著性检验等，得出实证检验结果。最后再在实证结果的基础上从坚持完善法制监管和注重审计师及事务所自身独立性两个角度给出了建议。
本文总共分为优尔部分：
第一部分为绪论，主要介绍了本文的研究背景和意义、研究内容和方法。
第二部分为相关概述，界定了审计费用、异常审计费用以及审计质量的定义，并对之前学者的文献进行回顾与述评。
第三部分为主要从理论上分析了审计费用对审计质量的影响，并提出科学、合理地假设，以及为下文奠定理论基础。
第四部分为实证研究设计。首先根据前文的理论分析及研究假设，选取2012年与2013年沪深300指数的上市公司（金融业、ST、PT公司及数据不完善的除外）为研究样本，并以操纵性应计利润的绝对值作为被解释变量以代替审计质量，审计费用的异常变动作为解释变量，以企业规模、成长性、总资产报酬率等作为控制变量，构建了实证回归模型。
第五部分为实证研究结果。在对相关变量进行描述性统计分析和相关性统计分析的基础上，通过多元回归和拟合度检验、显著性检验对研究假设进行验证，得出实证结论。
第优尔部分为结论及建议。首先是对研究结果作一个总的阐述，然后在此基础上，从坚持完善法制监管和注重审计师及事务所自身独立性两个角度给出了建议。最后，阐述了本文研究中存在的不足之处。