目次

1引言1

1.1问题提出.1

1.2研究内容及方法.2

1.3本文贡献.2

2预算松弛文献综述.4

2.1预算松弛定义及评价的相关文献.4

2.2预算松弛产生的相关文献.5

2.3预算松弛抑制的相关文献.7

2.4文献简评10

3研究假设的提出12

3.1会计道德推理对预算松弛的作用机理12

3.2差异调查对预算松弛的作用机理13

3.3会计道德推理和差异调查交互作用对预算松弛的作用机理14

4实验设计16

4.1实验步骤16

4.2变量设计18

4.3实验结果18

5研究结论及局限性23

5.1研究结论及展望23

5.2研究局限性24

致谢.26

参考文献27

1  引言 1.1  问题提出 预算管理是企业管理控制系统的重要组成部分，是将当代会计与企业管理灵活结合并运用的一种管理工具。预算管理的起点面向未来，旨在通过优化企业资源配置、提高经营效率和管理水平来统筹组织各层次目标以实现企业目标最大化。自美国通用汽车公司等大型企业开始运用预算管理取得了良好的经营绩效，近百年来无论是大型商业公司、还是中小型公司或事业单位多从最初重视预算方法到开始全面预算管理，例如据于增彪（2004）统计我国95.8%的企事业单位已经实现了预算管理。企业管理对预算管理的实际运用虽然为企业带来了巨大的价值，但是不可否认的是预算的弊病也随之被发现，这也就引起了实务界和学术界对预算的批判，例如从上世纪 50 年代起“改良预算”与“超越预算”掀起对传统预算管理方法的挑战。 其中，最饱受争议也广泛存在的预算弊病是预算松弛，潘飞（2007）的实证研究中就指出我国自愿披露预算信息的沪深两地上市公司普遍存在预算松弛问题。预算松弛的产生与预算管理兼具的“计划控制”和“激励评价”两种有内在关联的功能角色有关，对于预算松弛产生的经济后果一种观点认为预算松弛是企业员工面临不确定的经营环境必然采取的一种缓冲风险的措施源]自=优尔-^论-文"网·www.youerw.com/ ，但是更多的学者强调预算松弛的弊处远大于利处，其存在实际上是对员工低努力水平行动的纵容，将直接导致资源配置效率下降和管理层或责任中心绩效评价的错位，这都与预算管理最初提高企业价值的目标相违背。如何控制预算松弛带来的副作用也因此成为了学术界自上世纪以来研究的热点，而提出预算松弛解决路径的前提在于首先对导致预算松弛功能失调的诱因进行观察。国外学者首先从代理理论视角出发，从技术层面研究了信息不对称、薪酬计划、预算参与等因素对预算松弛的影响机理， 但是随着研究的深入开始越来越多的学者发现代理理论并不能完全解释预算松弛中非理性经济人的行为，于是自进入 21 世纪以来有些学者尝试从心理学理论和代理理论的视角出发，来观察“经济人”和“道德人”的双重角色对预算行为人产生预算松弛行为的影响。国内学者对预算松弛问题的研究则相对较晚，对预算松弛的研究方法也大多在传统的规范研究层面，少数使用实验方法的研究也多是对国外研究的问题结合国内现状再探讨，至于在两种理论结合框架下探讨预算松弛动因的则是少之更少。