2  文献综述

3  内部控制及其缺陷的现状

3.1  内部控制及其缺陷

内部控制是指一个企业为了实现本企业的经营目标即企业价值最大化，而制定和实施的一系列能够达到目标的程序和政策的集合。它是应用于会计领域最广泛的制度。内部控制制度的重点是严格会计管理，设计高效和具有强执行力的组织机构，以及职务的不同分工，将岗位责任标准化等方面。而内部控制缺陷则是指企业内部控制系统在设计和运行过程中存在漏洞、弱点和错误，未能有效对错误和舞弊进行预警或修正，未能对有效实现企业内部控制目标提供有力保障。而内部控制缺陷的类型又可以分为重要缺陷和实质性漏洞两种。虽然这两种缺陷都是内部控制缺陷的表现形式，但是实质性漏洞的威胁性和严重性远远超过重要缺陷，其给企业带来的危害和损失也是更大的更不容易弥补的。内部控制缺陷也有着自己的认定，首先亟待解决的是内部控缺陷的识别方法，然后是缺陷认定的相关权限的考虑。依据前面对内部控制缺陷类型界定的理论分析，根据内部控制缺陷的形成因素划分包括内部控制的设计缺陷和内部控制的运行缺陷；根据对内部控制缺陷的严重程度可以将内部控制缺陷分为重大内部控制缺陷、重要的内部控制缺陷以及一般的内部控制缺陷。来~自^优尔论+文.网www.youerw.com/

3.2  我国目前的内部控制缺陷披露的现状

在我国，由于内部控制缺陷愈来愈受到公众的关注，在一定层面上影响了公司的投资者的投资热度，所以愈来愈多的国内外上市企业纷纷对本企业内部控制信息进行了披露。在2010年，有496家上市公司披露了本公司的内部控制信息，出具书面报告的仅有48家，这496家公司中，仅有187家公司对内部控制缺陷进行披露，就其公布的缺陷来看，几乎没有重大的内控缺陷。未披露的公司有309家，在这些公司中认为自己内部控制没有缺陷、描述模糊和仅提到要修改的公司各占将近1/3。而到了2011年披露内部控制缺陷的情况

较上年具有不同程度的下降，出具报告的公司减少了近2.22%，披露内控缺陷的公司减少了近19.15%，未披露上市公司增加了近19.15%（具体数据详见表1）。这说明目前我国上市公司对其企业的内部控制缺陷的披露仍处在一个相对较低的层级，上市公司因为各种因素不愿意披露自己的内部控制缺陷，对披露的热情不高。根据表2我们不难看出，这496家公司中的内部控制缺陷主要有五种类型即内控制度盲区或制度建设问题、内控制度的执行不到位、风险管控能力不足、对子公司的管控问题和内部审计缺陷（具体数据详见表2）。总的来说我国目前的内部控制情况的披露较以前有所提升，但是内部控制缺陷的披露水平却仍需要提高。