结论 13

参考文献 14

致谢： 15

1  引言

我国的上市公司存在着资产质量不高，账面价值与实际价值存在严重不一致的现象，《企业会计制度》对于计提资产减值会计的具体内容和方式进行了详尽了地阐明，这一现象既能反映出会计核算的谨慎性原则，同时也可在一定程度上为企业财务资料所体现的准确性、关联性和对比性提供保障，在上市公司的角度看来，资产减值会计无疑是必须要面对的问题。

    企业资产减值会计的计提是建立在逐步消除长期条件下不断累积的不良资产泡沫，这样才能真实地反映企业的盈利能力。 论文网

会计准则具备较强的灵活性，对会计人员的要求相对较低，将会计人员的判断作为依据，实行不同的方法和手段处理同一间会计事项。与之不同的是，计提资产减值会计则要具备更强的原则性和专业性，会计人员的专业判断的合理性受到两方面影响，一方面是会计人员专业素质与知识技能，而另一方面则是来自管理者的价值偏向性，且后者的影响力更大。换言之，计提资产减值会计已经已经将简单的会计问题升级，会计人员更多地是充当执行者的角色，他对经济业务处理的各种权力需要管理层进行授权，而真正的决策层面是企业里面的高层管理人员，决策的方向直接影响专业人员的判断，这就导致一些企业根据自身的利益需要选择会计方法，操纵会计报表，以2000年时TCL通讯为例，该企业通过资产减值准备中的坏账、烂账、存货跌价等准备科目来减少计提企业减值准备，从而使企业利润增加，粉饰报表，而2002年的鲁银投资、小天鹅等公司利用资产减值准备会计的漏洞造成企业资产“缩水”的假象，从而导致企业亏损。

我国许多企业的会计治理结构都不完善，对于资产减值会计的重视并不足够，即使因为资产减值的计提错误产生了重大的会计差错，也不会引起太大的重视。

本文在第二部分对进行定义资产减值会计，阐明发展的历史脉络，对其重要性有一个准确的认识。在第四部分对汉威电子公司进行实例论证和分析，并结合此部分在第五章提出自己的观点和思考。

2  概念界定和理论基础

2.1  资产减值会计的产生和发展

早期欧洲，经济环境较为优越，在1001年及其之后的200年间，资产减值的会计制度的雏形出现。文艺复兴时期，在会计实务商业领域，欧洲人开始参循成本与市价孰低法进行计价存货活动，这是会计制度的新尝试和发展。

经历了漫长的六个世纪，成熟的存货计价思想已经逐渐形成，成本与市价孰低的原则也是由当时的德国通过公司法的颁布将其确定。思想的成熟和原则的确立无不意味着欧洲大陆的土地上已经广泛地传播着存货计价的稳健思想，而欧洲的法律体系也让可了资产减值的会计思想并且将它纳入其中。

鉴于美国在上世纪七八十年代经济衰退的大背景和对企业造成的包括经营环境的不确定性增加和经营风险几率加大在内的一系列负面影响，IASB于1975年正式出台了SFASN.05会计准则，承认了上述两种不良影响。这一举措使其对可能性标准起到了先行作用，这只“领头羊”极具开辟幸得行为很大程度上资产减值会计的进程起到了关键作用。

上世纪八十年代末，经济环境的稳定性和优越性发生改变，基于这样多样复杂的环境，资产减值的研究更引人重视，各个国家会有指定的机构去研究资产减值，然而，由于相关性的缺失，资产减值会计不可避免地在各个国家的会计实务方面出现许多的纰漏。文献综述