交易成本理论是比较经济理论。它是罗纳德•哈里•科斯经济学家在其1937年发表的重要论文《论企业的性质》中提出的。其基本思想是：以节约交易费用为中心，找出交易的不同特点之间的区别，进而分析什么样的组织可以产生什么样的交易。

科斯认为交易成本包括信息检索、谈判、合同、监控合同履行以及处理违约等。他用重复交易成本解释企业的存在。他的结论是，创立一个不确定的、半永久的等级关系，或者将资源整合，形成组织市场，降低一定的合同成本。一个持久的组织关系，如员工和企业之间的关系，可以节省每天雇用员工的市场成本；作为员工可以减少面试成本和失业风险。这种持久的组织关系是制度，包括合同，包括政策等。因此，采用组织、合同、政策等制度可以降低交易成本水平。

2、利益相关理论

利益相关理论是由弗里曼提出来的,他是指总经理在日常企业经营中权衡每个职工的利益进行的管理活动。这一说法与企业单纯的追求股东利益最大化有很大出入。一个公司的生存与繁荣是每一个利益相关者的付出构成的，他不是单纯的为某个主题谋利益而是公司整体。利益相关者包括股东、员工、债务人、债权人、客户等相关者，他们分担企业风险，促进企业的经营活动，对企业进行监督和制约。所以企业经营者要在日常的决策中考虑全面，不仅要保证股东利益最大化而且要平衡其他利益相关者的利益。 

3、财务舞弊理论----三角理论

三角理论又称三因素理论。提出具备特殊需求、机会和自我合理化三要素就有可能产生金融诈骗。也是美国反舞弊准则就曾提醒审计师在工作时最值得注意的舞弊三要素：压力、机会和借口。其中压力是行为因素，管理者为了谋取自身利益而进行财务舞弊的压力有的资金压力、恶习压力、工作压力和其他。机会是内部缺乏审计制度、公司信息不对称等使得舞弊行为发生而能躲避责任的机会。借口（自我合理化）公司管理者在前面俩个因素之后，为自己舞弊行为找的和自己行为道德理念一致的想法。三大因素是共同作用缺一不可。所以只要能阻止其中一个因素不具备，那就可以有效的防止财务舞弊的发生。来,自|优;尔`论^文/网www.youerw.com

 舞弊三角

第四章 公司内部治理与财务报告舞弊理论分析

（一）董事会治理与财务报告舞弊

董事会是全部股东选举产生，行使所有者权利。一个公司离不开股东和利益相关者的社会投资，但在当今社会的董事会中有虚拟的工作，在许多公司中没有适当履行职责的现象，为它提供了管理人员从事金融诈骗的机会，同时财务舞弊的可能性也增加了。

1、董事会规模与财务报告舞弊

不同的国家对于董事会人数有不同的规定，比如我国的人数是5到19人，但实际董事会成员的数量还是有很大差别的。有专家曾说，董事会成员数量的增加使董事会控制监督能力下降而且增加企业经营成本。依据两权分离理论，董事会的成员少可以提高董事决策效率，董事会规模太大会不利于其实施监督职能。此外，董事会通常有大量的外部董事，外部董事将尽可能履行监督职能，基于对声誉的考虑和规避风险。本文研究提出如下假设：

假设 1：董事会规模与财务报告舞弊的可能性呈负相关。

2、董事会会议次数与财务舞弊 

董事会是企业治理的重要组成部分，它主要负责执行公司股东大会的决议，是重要的决策部门。董事会对企业经营决策和未来发展方向的制定。定期董事会和临时董事会是董事会的两种形式。