2。2。2  内部控制的实施

单位的内部控制在实施的过程中一般分为三个步骤，分别是事前规范、事中控制以及事后的监管。在事前规范方面首先针对企业的运营以及管理制定相关规章制度，比如企业的资金管理办法、企业预算使用制度、企业的资金使用授权办法、各个部门的生产职责等等，之后在公司的运营过程中对于公司各个环节加以相应的监管，尤其是注重公司资金的使用安全以及相关会计信息的正确，在进行资金会计监管过程中主要针对现金、银行存款、票据的掌握，同时对于库存进行及时清点，保证公司的货物固定资产等得到控制。除了事前事中的控制之外，事后的监督也不可或缺，一般每个季度年度以及重大事件活动完成之后，单位内部需要进行相应的统计核算，尤其是针对财务方面需要对经济活动进行相应的审计，核查资金使用是否规范，资金的数额是否与会计信息保持一致，对于存货产品的数量也要进行相应的清点，确保不出现货物丢失等情况的发生。

2。2。3  内部控制的作用

内部控制对于单位的财务管理以及整体经营活动都会起到相应的作用，分别如下：由于企业的发展往往需要以会计信息作为运营的参考资料，因此会计信息的准确与否直接关系到企业的总体策略决策适宜性，而内部控制能够确保单位会计信息的正确性有效性[3]；内部控制也能够让公司的生产活动秩序得到规范，通过制定相关的操作流程准则等等，将公司的生产程序规范化，既提高了生产效率，同时也加强了公司的管理力度，使单位整体效率得到提升；内部控制能保证公司的财产等合法权益不受侵害，通过内部控制加强对于固定资产以及流动资产的保护，尤其是对于资金支出的监管，保证单位的资金不会受到一些比如贪污挪用等现象；内部控制能够提高公司制定的政策方针实施效果，比如通过制定相应监督核准机制以及工作章程等规范全体职工贯彻执行既定方针，使政策得到有效落实。来*自-优=尔,论:文+网www.youerw.com

2。3  中小企业内部控制现状

我国中小企业由于绝大多数为家族式企业，其企业主往往不具备专业化的管理能力，认为企业要想经营发展必须依靠企业的研发能力以及销售能力，而忽视了企业的内部管理能力，因此绝大多数中小型企业都缺乏企业内部控制体系，其内部控制中存在诸多的不足之处，主要呈现出以下四个方面的问题，首先企业治理结构混乱，岗位设置不健全。中小企业由于规模小，人数少，部门和岗位设置只考虑业务的需要而忽视内控的要求，大多认为没必要浪费多余的人力物力财力，造成有些部门缺失，甚至设立的部门只成了摆设，出现员工身兼数职的现象，并且权利大都是领导者“一手抓”，不存在监督机构或者即使存在也不能发挥作用，因此在决策时领导者只是依据自己的主观判断，没有任何制约，这样不仅导致职责分工不明确，还错失了许多难得的发展机遇，影响了企业的成长。

其次管理者对内部控制缺乏有效的认识。多数中小企业起步发展通常是因为抓住了市场机遇而生产满足供给需求的产品，这些不小的业绩，使得其领导者信心大增，从思想根源上就认定市场是第一位，一心想着如何抓市场，把大量的资本和精力都投入到市场开发中去，把企业的生存和发展都寄托在了市场和客户上，完全忽略了成本、现金流、企业自身组织结构等因素对其发展的致命威胁。

再次不重视诚信原则，没有风险意识。我国中小企业一般还没有建立风险评估机制，没有预先准确识别风险或者把握潜在风险的能力，风险真正来临时，其领导者往往没有这一套专业的评估机制来引导，只能凭借自己多年的经验和感觉应对，其结果往往是心有余而力不足，只能任由不好的局面发生。此外，部分中小企业不注重诚信经营，只顾得眼前的利益，缺乏远见和谋略，完全不考虑这一行为所带来的风险和后果，最后出现质量不过关、不能按时足量的交货、甚至当有价格更高的需求商时就违反已定合约等问题时只想着如何逃避责任，以致使企业受到创伤，轻则经济损失，重则破产倒闭。