参考文献 11

致谢 12

1  引言

从1994年起，我国最先对货品和劳务划分征收增值税和营业税。随着经济的发展，增值税和营业税同时征收的坏处日趋显现。如对营业税来讲其流转步骤越多，反复纳税现象越惨重。并且，由于增值税和营业税的集合不同的目标,使增值税不能形成一个完整的链条,销项税额与所得税之间的不匹配,是极其容易导致双重征税。论文网

自“营改增”于2012年1月1日在上海和7月31日在现代服务业试运行部分运输业税收模式， 从2014年1月1号起，铁路运输和邮政服务业纳为“营改增”试点行业，到目前为止，所有的运输行业都包括在运输行业中更换营业税增值税范围。这在很大程度上改变了我国的税收制度。这个动态已经在中国社会的各行各业引起了广泛关注。随着经济的快速发展,我国现行的税收制度在某些方面和制度不能适应经济发展的需要，呈现出不科学、不合理、阻碍经济发展的要求。首先体现在以下四个方面，税收制度不合理。现行的消费营业税有一定的局限性，在企业中往往无法展现出效果,出现严重的双重征税。第二个是企业事业的障碍。很多企业的服务生产都是自己完成的，有的企业甚至有自己的内部物流系统，这种模式的发展不利于企业的专业化。第三企业，出口竞争小，在现有的税收制度，企业必须支付一定数量的出口税, 营业税不能作为所得税扣除的一部分，按全额缴纳营业税，还承担实际购买固定资产的增值税的价格，不利于经济专业化的实施。第四，税收征管困难。一些模糊的产品不确定如何征税的集合。在这些原因，催生了中国的新的“营改增”的税收制度，他标志着颁布的税收改革进入了一个新时期，对我国企业的发展具有重大的意义。

2  有关“营改增”政策的理论

2。1  营改增的背景

    过去三十年，中国经济实现了快速发展，但也不能忽视的同时造成了一系列负面影响，如环境污染，产能过剩，但深层次的原因，是中国的产业结构不合理，高技术服务业的发展，中国的第二产业低水平在国民经济占国内生产总值的第三，而30%产业，并在第三个行业，主要是在低端服务行业。由于高技术服务业缺乏支持，高能耗、高污染的企业第二产业满足金融危机中国传统的出口导向型经济发展模式的发生有很大的影响，为了使中国经济更可持续、更健康的发展，产业结构类型已提上日程，“营改增”是适应这种情况。所以“营改增”的最大意义在于促进中国产业结构转型，推动中国低端服务业逐步走向高端服务业。

2。2  营改增的内容

“营改增”是指在缴纳营业税应税项目更改为缴纳增值税时，仅部分服务或产品的附加税，以减少重复征税【1】。这一政策，首先，在服务业和运输业进行试用，然后扩展到其他行业。“营改增”在现行增值税17%和13%,两种税率的基础上,新的低税率分别为11%和6%两档。交通运输业适用11%的税率,研发和技术服务、文化创新、物流、辅助和法务咨询等现代服务业适用6%的税率(使用一个简单的征收方法)、有形动产租赁服务适用17%的税率。现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务进项税额扣除。

2。3  试点时间和区域

从1994年起，我国最先对货品和劳务划分征收增值税和营业税。随着经济的发展，增值税和营业税同时征收的坏处日趋显现。国务院温家宝在会议中指出：决定扩大“营改增”试点范围，从2012年8月1号起试点范围由上海市分批扩大到北京、天津、江苏等11个省(直辖市、计划单列市)。最终，自2016年5月1日起，中国将全面实行营业税改征增值税制度，营业税将离开历史舞台，增值税制度将更为规范。这是自1994年分税制变革以来，财税体制的又一次深入改革【2】。文献综述