1。2 传统收益观和全面收益观

随着当今经济环境的复杂发展，金融衍生工具的涌现，关于收益的传统观念已不能很好地反映企业的经营状况，因而遭受着史无前例的质疑和挑战，西方理论界试图将会计学收益的内涵拓宽，于是逐渐吸纳经济学收益的思想，于是便产生了全面收益观。接下来便对这两个理论进行比较。

1。2。1 传统收益观

在传统理论下，已经实现收入与对应支出费用的差额即为收益。由此可知，在这种理论下，在实际交易过程中最终确定的价格将确认为收益。收益体现的是一种配比结果，它主要是把交易过程中获得的收入与对应的成本进行配比。通过这些我们可以发现，传统收益均要依照历史成本和实现配比原则确认。长期以来，这种收益确认的传统方法一直被一些管理者和报表使用者接纳，原因如下：

（1）因为交易活动的确是发生了的，交易的价格己确认好，而且对其真实性我们是可以找到证据考核的，因此相关信息的可靠性还是比较高的；

（2）按照实现原则确认收入，体现了稳健性的要求；

（3）管理当局对所受资源的利用状况可以被很好地反映，有利于将受托管理责任很好地报告和控制住；

（4）资产依据的是历史成本计价，那么，随着市场环境的变化，企业在对该项资产的持有过程中，就不用在接下来的会计期间重新计量，所以继而产生的持有利得或损失就不需要确认了，信息再加工所需要的成本将大大降低。文献综述

传统收益确认模式也因为存在一些不可克服的缺点而遭受批评。因一些原因的限制，将会对报告信息的完整性形成不利结果。由于持有资产价值的增减变动（已发生未实现的价值变动）不能在收益中确认，因而当期的业绩不可以向财务报吿使用者提供有效的信息。此外，报告信息的及时性也会受到影响，价值增值不能在产生的会计期间确认和列报，必须推迟到实现之时，导致相关信息不能得到及时地反映。此外，这种收益确认模式也为管理层的盈余管理提供了方便。但由于收益在实现之时确认，而不能在发生之时得到确认，决策者便可以通过对己发生损益的实现时间和金额进行控制，进而操纵企业净收益。

1。2。2 全面收益观

全面收益观认为，某一期间除所有者投入和分配给投资者股利外，一切权益的增减，包括所有当期已确认的收入、费用、利得与亏损，不管是否实现，都属于“综合收益”。从目前来看，全面收益观已成为主流。综合收益体现的就是全面收益观的思想，其对业绩有着很好地呈现。不仅能适应经济快速发展及业务逐渐复杂的现状，又有利于减少线下操纵利润的现象。

而针对其他综合收益，其属于综合收益的构成项，虽然在当期未实现，但大部分很可能在下期或近期实现，因此披露这些项目对预测企业未来现金净流量很有帮助，也有利于投资者更好地了解管理层的战略及其商业模式动态。

1。3 其他综合收益和其他资本公积

在现今会计实务操作当中，相关会计工作者对一些概念的认知以及理解还有些混淆。因此，“其他综合收益”与“资本公积—其他资本公积”相互混淆的状况仍然比较常见，在CAS30（2014）发布后这一状况似乎更加明显。之前，OCI是列入在“资本公积—其他资本公积”中的，后从中独立出去。于是，众多会计工作者就急于想了解两者之间的区别与联系，而在对其他综合收益核算内容阐释前，对两者的异同进行区分是有必要的。