2。1  政府支持高新技术企业发展的原因分析

2。1。1 技术创新收益的公共性

    Romer(1990)认为，技术创新活动，尤其是R&D活动中所提供的产品主要是以论文、专利、工艺、程序、配方、试产品、概念模型等知识产品为其表现形式。在知识产权制度不完善的情况下，复制、传播和使用知识产品的成本微乎其微（Nelson,1959）。另一方面，现在科技的发展，大数据时代以及高性能计算机的出现，使得这种复制、传播更加容易实现。因此，技术创新具有外部性，即公共性。

2。1。2技术创新的外溢性

    Sunil Mani(2002)通过对外溢差距的估计发现：其他企业会从技术创新企业取得部分收益，但是，在完全市场竞争条件下，缺乏相应的政策机制保证创新者能够得到技术创新多带来的回报，创新者的部分或全部成果无法有效避免被他人无偿使用，使技术创新的私人收益率和社会收益率之间存在外溢差距，这在一定程度上削弱了创新者的积极性。

2。1。3  技术创新的高风险性

    根据曼斯菲尔德（Mansfied，1985）研究发现，不同技术创新项目的成功概率不同，总体上成功概率不高，创新程度高的，需要长期、大规模的资金和人力、物理的持续投入，其技术创新活动所面临的不确定性就越高；这就使得创新活动充满着风险。

正是由于技术创新的公共性、外溢性以及不确定性和风险等特征，这就需要政府介入企业的技术创新活动，通过财税政策来弥补技术创新的市场失灵。

2。2  税收优惠政策支持高新技术企业发展的优势分析文献综述

    从世界范围看，税收优惠和政府补贴是管理当局用来刺激高新技术企业发展的两种主要手段。相对于政府补贴，税收优惠属于间接手段，具有自身的特有优势：

（1）财政补贴大多属于事前补贴，税收优惠大多属于事后补贴。事前补贴为了保证财政资金的使用效率，不可避免的需要对企业的研发进行事中和事后的评估，不可避免的增加了执行成本。

（2）财政补贴的金额往往是固定的，虽然很多财政补贴项目需要企业提供配套资金，但这种配套的金额与企业实际的研发投入的需要并没有直接的、必然的联系。相反，税收优惠的金额或幅度，往往与企业的实际投入情况或者盈利情况直接挂钩，存在着一定的比例关系，更为直接。如高新技术企业的15%的税率优惠，研发费用150%的加计扣除。

（3）财政补贴来源于财政预算，其项目立项往往是固定的，具有刚性，在预算法定的情形下更是如此，可以享受的企业范围也是根据财政资金金额大小加以确定的。相反，税收优惠往往来源于国家对税收收入的让渡，其可以享受的纳税人的户数，享受的金额大小的灵活性要远远超过财政补贴。

（4）税收补贴属于间接性补贴，更加符合WTO规定的原则要求。从世界主要国家的发展历史来看，大都经历了政府主导向企业主导的发展历程，这也符合我国政府提出的企业作为创新主体的发展方向的要求。

3  高新技术企业所得税优惠政策沿革

3。1  新税法实施前后的高新技术企业认定办法

20世纪90年代初期，高新技术产业开发区陆续在各地出现。为了扶持、促进高新技术产业发展，1991年，国务院发布了《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》，并根据形势的需要，于1996年将认定范围扩展到高新区外注册的企业。2000年，对认定标准进行了再次修订。

近20年的时间，我国的高新技术企业经历了从无到有、从小到大的发展过程，无论在数量上还是在质量上均取得了长足进展，对推动科技与经济的结合、促进高新技术产业发展和经济增长起到了极为重要的作用。