（三） 我国税负重带来的一系列现实问题

接下来我们讨论的是由于我国制造业税负重而带来的一系列现实问题。中国国家税务总局每年都会发布行业最低税负标准，对于高于或低于发布标准的企业都是重点关注对象。作为我国的一项参考性指标，下达至地方税务机关，就形成了一个怪圈：地方税务机关为了完成任务，便去给企业下达指标要求各企业达到这个标准，导致的直接影响就是企业为了规避税务清查带来的一系列不好后果，就通过各种手段来平衡税负，实际上，其企业的纳税情况和企业的真实状况有可能是不符的。在我国制造业的税负体系中，人工成本占据了企业总成本的很大一部分，用于抵扣的进项税额较少，进而造成了企业的税负负担较重（主要增值部分的人工部分占比比重大，人工费用不能作为进项税额抵扣），这些企业就购买了一些进项票来抵扣税额。加之，企业的内部交易事项变的错综复杂。由于我国的制造业税负高，有的企业就在市场上注册了好几家不同经营种类的公司，比如贸易公司、加工公司等于其原本企业有关的企业，通过内部交易来进行来回倒票以达到企业本身想降低缴纳税负的目的。还有一个明显的事实就是，由于我国制造业税负的存在，企业并没有享受到国家的税收优惠政策。比如近几年出台的政策中表明：生产设备、轿车游艇等属于消费品的物品可以作为固定资产能够抵扣等税收优惠政策，但是由于我国税负压力的客观存在，企业并没有真实的享受到我国的税收优惠政策。这些都是我国的税负偏高带来的一系列问题。

在前面摘要部分有提到，近日由世界银行发布的2016年全球企业税负情况报告中表明，所有国家和地区平均总税率是40。6%（调查了190个国家和地区的数据），对比之下，中国的总税率是68%，远远高于世界税负平均水平。总税率指的是企业所需缴纳的税费占商业利润的比例，包含劳动力税利润税和其他税收等。具体一点说就是指各种强制性缴费和企业的税收（劳务税即“五险一金”、所得税、转嫁不出去的流转税负担及其他各种各样的税费占其商业净利润的比例）。但是我国的相关部门不认可这一说法，国家税务总局研究所长李万甫说，我国的税制结构是以流转税（譬如说增值税）为主的，占我国税收的三分之二，由于流转税的征收取决于市场需求供求关系和价格等因素，企业可以实行税负转嫁，纳税人与税负人相分离而企业只履行缴税义务，不是真正的税负负担者真正的税负负担者是消费者，企业可以把税负负担转嫁到他们身上，那么实际上企业真正负担的税负就没有这么多。这样的税制结构会导致发布的报告中“总税率”的数值偏高。针对这样的说法许多学术界的专家也发表了反对意见，天津财经大学教授说到世界银行公布的报告中明确指出税费主要来自于企业所得税和其他税种这就意味着转嫁的流转税是不包括在里面的，就是事实上企业真正承担的税费负担。因此68%的税率不存在虚高的情况出现，甚至考虑到我国的企业税费抵扣不充分，还会有低估了的可能性。这一说法得到大多专家和企业家的支持。我国的总税率68%，包括了大头部分劳动税率48。8%，利润税率10。8%和其他税率8。4%。最大的部分就是人工成本，企业负担的劳务税。截止2016年的数据，中国劳务税负担是全球平均水平的16。3倍。这也从侧面说明了我国的企业对于社会保险缴费方面负担重，也反映了我国的社会保障力度大，人工保障待遇高的优点。那么，其实这对于人工劳动力来说是益处，有了“五险一金”，这对于企业来说实质是一种负担，本质上来说是一种税会影响企业的当期利润加重企业的税费负担。文献综述