2。2。1 现行资产减值准则对盈余管理的遏制作用 6

2。2。2 现行资产减值准则在遏制盈余管理方面的局限性 6

3 “五粮液”案例分析 7

3。1 “五粮液”简介 7

3。2 “五粮液”盈余管理问题描述 7

3。2。1 2001年-2006年“五粮液”资产减值准备计提与转回情况 9

3。2。2 2006年-2013年“五粮液”资产减值准备计提与转回情况 11

3。3 现行资产减值准则对“五粮液”的影响 13

3。3。1 现行资产减值准则对各项资产减值的计提与转回影响 13

3。3。2 现行资产减值准则对公司盈余管理的影响 15

4 对策和建议 17

结  论 18

致  谢 19

参 考 文 献 20

1  引言

1。1  研究背景

追溯至20世纪70年代，国外学者开始思考会计政策选择对盈余管理的影响，在随后的时间里，学者从实证角度进行研究，并证实二者之间的确存在联系。这些年，我国证券市场建立的越来越完善，上市公司不断增多，我国的学者也逐渐加入到研究盈余管理的学习中。财政部于2006年2月颁布了一套新会计准则，它包括一项基本准则以及38项具体准则。在这其中，《企业会计准则第8号——资产减值》对资产减值准备的确认和计量、资产可收回金额的计量、商誉的减值测试与处理、资产减值迹象的判断等都做出了明确规定。值得注意的一点是该条准则对一部分资产作出了新的规定，这部分资产一经确认减值损失，在此后的会计期间将不得转回。 文献综述

资产减值的计提与转回可以说一向是被上市公司采用进行盈余管理的手段之一。管理人员往往选择在公司盈利较多时大幅计提资产减值准备，以增进本年度的资产减值损失，减少本年度利润；反过来，当公司盈利下降时，再将资产减值准备转回来增加利润，这种行为无疑使会计信息的真实度大大降低。06年颁布的准则的确在一定程度上控制住了减值准备转回，管理人员通过资产减值准备操控盈余管理的空间也因此缩小。但不可否认的是，这项准则的出现却无形中促进了其他一些盈余管理手段的滋长。

1。2  国内外文献综述

1。2。1  国外学者在企业利用资产减值操控盈余管理方面的研究

1。2。2  国内学者在企业利用资产减值操控盈余管理方面的研究

1。2。3  文献评价

1。3  研究目的和意义

本文以五粮液集团有限公司作为研究案例，探讨06年颁布的资产减值准则对其管理层盈余管理造成的影响，选择白酒制造业是因为该行业在中国的历史较为悠久，白酒制造业可以说是一个比较成熟的行业，企业的经营持续性比较好，有利于对公司进行时间上的纵向比较。同时，参考了证监会对五粮液的调查发现，其投资的中科证券在2006年由于风险爆发被行政清理，第二年中科证券就宣布破产，因此五粮液在08年被分得458。81万元的债务。但根据06-08年的财务报告却发现上述债务只被作为正常货币资金予以反映，并未作出其应计提的减值准备，这一点使得五粮液集团有限公司涉嫌虚增利润。因此我选择五粮液集团有限公司作为研究案例，并对它在2001年-2013年中相关资产减值准备的数据进行研究。来:自[优E尔L论W文W网www.youerw.com +QQ752018766-