本文将在参考其他研究成果和《企业会计准则》的基础上，首先通过对会计假设的历史进展进行简要叙述，使人们了解会计假设的产生和由来；然后详细论述会计假设的内容，使人们更深入理解会计假设；其次，将从会计假设的特征进行研究，深入分析会计假设；最后将谈谈网络经济对会计假设的影响及其对会计假设的未来发展。

2  会计假设的历史进展及内容

2。1  会计假设的历史进展论文网

谈到会计假设，首先我们得弄清什么是假设，由于假设有时和假定同时出现，所以在此将假设与假定作一个分析比较，以便于理解。假设（postulate）、假定（assumption），按照《韦氏新国际词典》的解释：假设通常是指被人们认为是理所当然的或不言自明的一种先决条件或是在数学逻辑中被解释为其有效性无需得到证明的公理或公设；假定是指假定成立的主张、公理、条件或概念，通常作为逻辑推理的小前提或次要前提。[4]由此可见假设的真理性要高于假定。

1922年，美国著名会计学家佩顿在其著作《会计理论》中最早提到了“假设”，“现代会计不但需要在许多场合运用估计和判断，而且整个结构是建立在一系列假设的基础上”，他提出假设的基本前提是会计所处理的事物都同商品、价值有关，而价值是高度不确定性的。佩顿（1922）写道：“要承认一个事实，会计人员通常面对判断（judgement）的需要，会计充满了估计（estimate）与假定（assumptions）。” “应当牢记：会计基本上是处理同价值有关的经济数据，而不是自然界的确定事物。价值是高度不确定性的。同价值有关的商品、权利、服务、状况等构造不仅使现代会计在许多方面包括估计与判断，而且使会计的整体结构建立在一系列的一般假定（general assumption）上。” “其实没有任何特定的假定（certain assumptions）能覆盖很多的会计实务。换言之，要看到，会计人员有时忘记了他们应运用的公理，使工作产生了局限性。如果会计人员对会计工作所依赖的基础看得很透彻，他就较少可能应用不合适的一般结论，很少受错误结论的影响。”[1]我们发现，在佩顿的一些言论里，假设和假定常常交叉使用，但是同样的，对于会计来说，假设显然更为准确合理。

    会计界一般公认的是1922年佩顿最先提出会计假设，并提出了七项会计假设：经营主体（the business entity）、持续经营（the going concern）、资产负债表恒等式（the balance -sheet equation）、财务状况与资产负债表（financial condition and balance -sheet）、成本与账面价值（cost and book value）、应计成本与收益（cost accrual and income）、期后影响（sequence），由此产生了对早期会计假设的研究。其后在20世纪50年代，会计假设越来越受到人们的重视，获得了重大发展。1958年AICPA研究项目特别委员会在一项报告中指出：会计假设“是支撑原则的基本假设”，“它们为原则和其他规则的制定或将原则应用于特定问题的指南的发展提供了一个有意义的基础”。[1]1961年，穆尼茨在第1号会计研究报告—《会计基本假设》（ARS No。1）中确立了会计假设的逻辑地位，运用演绎的方式将会计假设分为三个层次。1964年，美国的伊利诺斯大学的一个研究小组在《基本会计假设与原则说明》中提出了六项假设。1965年，美国的《企业公认会计原则》提出了十项之多的会计假设，在1970年又被增加为十三项，事实上，被公认的会计假设有十四项。盛极必衰，会计假设于20世纪70年代备受冷落，进入了一段低谷期，在1973年的“财务会计概念报告”中也无法寻觅其踪影。