葛家澍（2004）认为要遵照财务信息差别类型，故将财务报告信息质量特征归为财务 报表内容、表述两方面。前者，相关性、可靠性是关键，但可靠性重点程度比可比性（含 一致性）稍高，可理解性至关重要，重要性、效益大于成本是限制前提；后者，透明度以 相关性和可靠性为本，总领充分披露、谨慎性、完整性、实质重于形式等[1]。90720

张月玲（2009）认为我国要靠切实的会计信息来检测政府交易行为的合法性，并以此 完成政府会计目标。可靠性最重要，相关性第二。而实质重于形式、谨慎性、可比性无法 替代，专款专用、效益大于成本和重要性牵制它们[2]。池昭梅（2010）以信息使用者为根底，觉得最重要的是可靠性，效益大于成本是控制前提，另外，谨慎性、可比性、相关性、可理解性不能少[3]。 徐驰（1995）觉得决策有用性是重要特征，其具体表现：可靠性、相关性。会计信息的相关性起决策作用，可靠性起保障作用，二者差别需权衡[4]。1985 年，我国发布首个《中华人民共和国会计法》，后来修正两次，一直用到今天。 该法总则里涉及：合法性、真实性、完整性等会计信息质量特征，但非明文规定。

综合上述文献，我们可知：一，体系的关键在于会计信息质量特征，它以会计目标为 起点，随之改变；二，会计信息质量特征间有顺序，按其在会计信息中重要度可归为主、 次质量特征及约束条件；三，我国对政府会计信息质量特征研商少之又少，更乏融合国情。

参考文献

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