上市公司的利润操纵文献综述和参考文献

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研究学者们对上市公司的利润操纵进行了一个广泛和深入了解。加拿大学者斯科特在他的《财务会计理论》（FinaneialAeeountingTheory）一书中指出，如果一家企业在选择相应的会计政策时，他所选择的相关政策的不同所造成的利润操纵的经济结果也是不同的。他认为，只要企业管理者可以有相关政策的自主权，那么这些管理者必然选择那些对于自己企业有利的政策，这就是所谓的利润操纵。著名美国学者KatherineSehipper（1989年），指出利润操纵是企业管理人员，以获得局部或私人利益，故意歪曲财务报告控制，实现了使用信息，来达到操纵利润的目的。50490

最近几年,国外对信息失真和利润操纵的研究都集中于下面这些研究利润操纵的动机,如Fields、M.A.、Keys、RY实证解析证明了利润操纵是在存在性以及管理层进行利润操纵的动机。

公司治理与利润操纵的关系研究,如Yeo、GH.、Tan、P.M,S、Ho、K.W.、Cllen.S公司治理和外部证券持有者是如何影响公司盈利信息的能力，并得出结论认为，研究发现两者之间存在线性关系。 LanfengKao，AulinChen研究了董事会和利润操纵之间到底存在了何种关系。他们最后得知，董事会规模越大，利润操纵的程度越高，当董事会存在了较多的独立的话事者，权利较为分散，那么利润操纵则会有所降低。那么公司利润操纵行为从管理者的行为角度分析的话,如Godfrey、Jayne、Mather、paul、Ralllsay、Alan从CEO的变更的角度来看澳大利亚的63家上市公司利润操纵的行为，却发现利润操纵和公司被新任命的高管存在操纵动机，来实现公司的利润和形象的人为控制。Bedard、Jean、Chtourou,S。ndaM二akehi、Courteau、Lueie研究了专家和独立性财务信息质量的审计委员会对公开披露的财务信息有质量上的影响。他们发现，利润操纵和专业意见，独立指标，内部审计委员会，限制委员会的职责是违背了的。

Jan、simko、Paul.J觉得平衡表对于利润操纵来说是一个重要的因素，因为平衡表中的资产数据反映了以前会计政策选取时的信息，所以平衡表对利润操纵有很大的关联性。这些研究者们把2003年至2009年之间的3742家公司做出了相关的分析，发现了一个大致相同的结论，那就是这些企业的高管为了自己企业的利益，在做出相应的平衡表时违规的提高了企业净资产的价值，想报告更高的利润或更低的损耗的可能性不断的下降。

R.G和Navissi.F研究分析异常收益与利润操纵的关系，她指出，在一定条件下，异常收益可以预测该公司存在利润操纵的问题。他们相信利润操纵的主要方法就是自己列出的相关项目，这些为负利润的公司更有可能采取粉饰报表的形式来进行公司的利润操纵。

在上市公司利润操纵的研究方面国内也存在大量的分析。吴联生（2003）对会计信息失真提出了规则性失真、非法性失真和行为性失真。规则性失真的处理方法要求会计准则制定者掌握会计秩序;违规性失真的处理方法是设计合理责任合同安排，使其违规所付出的成本高于其利益; 行为性失真处理方法是加强会计准则的普及，提高从业人员的职业素养，以及加强会计方面的核查和验证。谢朝斌(2000)、谭劲松(2000)觉得,委托 - 代理机制下必然会出现会计舞弊，因此，为了解决这个问题，应建立和完善公司的内部和外部监督机制。

邓培林（2003年）从会计信息失真的经济核心来看，从会计造假所存在的供应和需求分析。会计的信用程度需要得到增强，会计的信息的真实性要得到把握，曾柯与古星(2003)运用了IBS模型的混合博弈的剖析的技术对会计信息失真的严重危害性，得到了治理会计造假的以下两点结论：一是要做好事前的预防工作；二是在发现造假的情况发生后需要及时的加以治理，以杜绝此类情况的再次发生。