内部审计经济监督职能的相关理论综述（一） 国外的研究现状国外关于内部审计的研究比国内更早，相关的理论也更加成熟，其中以美国最为突出。国外的学者很早就已经意识到，企业的内部审计制度，其最重要的职能就是对企业的经营活动采取的经济监督的作用。有效地经济监督行为能够使企业提升凝聚力，形成一个缺点尽可能少的总体。内部审计的经济监督职能可以使企业的经济利益实现最大化。企业一旦开始加强内部审计的经济监督职能，将会对企业的经济效益和管理效益造成一定影响。42741

在关于内部审计的一项调查中，Kaplan和Schultz(2006,1994-2010 China Academic Journal Electronic Publishing House)对美国119个上市公司首席审计执行官（CAE）就内部审计在公司内部揭露经济舞弊方面发挥的作用进行调查发现，当内部审计部门人员主要由非专业审计师构成时，发现经济舞弊的可能行小，需要增加后续调查。这就说明了，如果企业希望内部审计起到有效的经济监督职能，那么必须向专业的审计师寻求帮助。

而Campbell等（2006,1994-2010 China Academic Journal Electronic Publishing House）认为，在尽管内部审计的经济监督作用可以对公司财务的健康状况进行独立评价的作用，然而，如果要为企业提供额外的价值，那么内部审计在行使其经济监督职能时，必须改变其在企业内的“冷面孔”形象，而是成为管理部门的一个重要合作者，提供内部审计建议，帮助管理部门成功完成经济监督的任务，保护和创造更多公司价值。Campbell的观点为内部审计如何更好的行使经济监督的职能提供了策略上的建议。论文网

（二） 国内的研究现状

我国企业内部审计从发展之初即被高度重视,在政府的大力推动下,取得了较大的进展，学者们纷纷提出了许多观点，其中包括：

马雁、邱兆学在《中国管理信息化》2013年的第19期的《我国企业内部审计存在的问题及对策研究》一文中指出：我国内部审计虽然自1983年开始已经历经30年的发展，但与西方发达国家内部审计相比还存在较大差距，远没有发挥出应有的经济监督职能作用。综合来看，主源于其存在独立性差、审计方法和技术落后、审计定位和执行都背离审计职能、缺乏针对经济效益审计的评价系统和标准等突出问题。造成这些问题的原因主是企业管理者对内部审计的认识不够准确和内部审计人员的素质与职业道德不高，为此应分别从企业层面和审计行业及人员层面采取完善对策。

周丽红在《经济师》2012年的第2期的《现代企业内部审计职能的探讨》一文中指出：随着现代企业制度的建立，企业在经营机制上发生了巨大变化。在现代企业制度下，如何正确认识内部审计的经济监督职能，是建立符合现代企业制度要求的内部审计制度首先要解决的问题之一。

综上所述，我国企业内部审计虽然经过二十多年的发展,取得较大进展,但其经济监督职能发挥的水平离发达国家的水平仍有很大差距。差异原因一方面是因为内部审计在我国的发展时间短暂,另一方面则是我国企业内审的发展与发达国家的动力不同,我国更多是在政府的推动下发展起来的，许多企业并没有意识到，内部审计起到的经济监督职能对企业的重要性。相反的，有许多企业担心，一旦内部审计的经济监督职能太过强势，是否会对企业的稳定造成一定的伤害。