国内现状葛家澍教授和李若山教授在1992年所发表的《90年代西方会计理论的一个新思潮—绿色会计理论》这一文中是国内首次引入西方的环境会计。[12]孟凡力在1999年《论环境会计信息披露及其相关的理论问题》中对环境会计的基本理论体系进行了论述，提出环境会计信息的披露包含了影响环境财务的信息及环境绩效信息。[8]2004年许家林和蔡传里指出单独的环境会计报告里应包含环境资产负债表、损益表、成本费用明细表、环境污染报告、环境绩效报告。在2001年制定的《企业会计准则》中，简要提及了绿化费和排污费，在2006年颁布的《企业会计准则》中，增加了与环境有关的会计内容。43156

李慧（2005）发现企业环境会计信息的披露大多数是定性描述，披露的信息不够全面，可比性差；公司上市的越晚，披露的环境会计信息越详细全面。张星星（2008）发现披露环境会计信息的公司主要以上市公司为主，且披露的比例不高，主要集中在重污染行业。肖淑芳、胡伟（2012）研究发现企业披露的环境会计信息不规范。汤亚莉（2005）发现企业的相关利益者对环境会计信息的披露起着鞭策的作用，能够增加环境会计信息的披露的数量。张彦、阳静（2008）发现上市公司所处地域对环境会计信息披露的数量及质量没有影响。

（二） 国外现状

1972年联合国提出人类只有一个地球的口号，随后许多国家政府都开始接二连三的采用严厉的法律手段和经济手段对企业胡乱利用资源的行为进行干预，制定了一系列环境管理制度。论文网

从20世纪70年代以来美国就开始着手研究环境会计信息的披露问题，在企业披露这些相关信息的过程之中，美国环保署、财务会计准则委员会、证监会、注册会计师协会等政府机构和专业团体发挥了很大的作用。美国财务会计准则委员会在1989年专门成立了一个工作小组，主要负责研究环境负债和支出事项的会计处理。美国的各个部门联手合作为美国的环境会计发展做出了很大的贡献。

加拿大的环境会计理论和实务向来都处于世界的前列，也是研究和实施环境会计较早的国家。

随着环境破坏和污染问题日趋严重，加拿大政府陆续颁布了一系列法律法规-优尔^文-论+文网www.youerw.com，对企业的生产经营活动进行限制，以此为环境保护做出贡献。加拿大CICA正式出版了《环境成本与负债：会计与财务报告问题》、、《环境绩效报告》、《基于环境视野的完全成本会计》和《废弃物管理系统—执行监督与报告准则》等几份有价值的准则和研究报告。这些报告对于有效指导公司处理环境会计实务和信息的披露起了很大的作用。在环境会计理论不断完善的同时，这些理论在企业中的应用也随之不断扩大。在加拿大推行环境会计的前期也并不是十分顺利的，在这一过程中也遇到了来自企业传统会计的阻碍。但最后众多的企业看到了环境会计对企业提高经济效益有不少的好处，都逐渐加入了核算环境会计的行列，使加拿大环境会计得以长足的发展。

在环境会计的发展过程中有不少学者对此进行了研究，关于环境会计信息的披露方式，Cho和Patten（2007）[1]研究发现不同行业，披露的表现不同，分为货币和非货币信息。关于环境会计信息披露的趋势，Wilmshurst和Frost[2]以及Deegan和Rankin[3]（2013）研究发现企业的环境会计信息披露呈多样化并有增加的趋势。关于环境会计信息披露的渠道，Al-Tuwaijri[4]等（2004）研究表明环境会计信息主要在年报中进行披露，但是分散在年报中的不同部分，例如“董事会报告”、“财务报告及附注”及“管理层讨论与分析”等。企业大都不太愿意自行披露过多的环境会计信息，年报中的环境信息大部分都是国家强制性要求企业披露的。