企业内部控制运行问题研究

一。内部控制概述

2008年5月22日,财政部与审计署。证监会。保监会。银监会等联合发布了企业内部控制基本规范。2010年4月15日,五部委又联合发布了企业内部控制配套指引。至此,企业内部控制体系基本建成。内部控制实质上就是单位内部采取的一系列论文网自我调整。约束。规划。评价和控制的方法。手段与措施,其目的就是保证资产的安全完整,保证经营活动的经济性。效率性,实现其经营目标。

二。企业内部控制运行存在的问题

1。控制环境具有缺陷

控制环境是内部控制存在的基础,良好的控制环境直接影响企业内部控制的有效运行。当前,企业的控制环境主要存在的问题有:缺乏相互制约的环境机制,治理结构不合理。主要表现在大股东拥有绝对的控制权,股东大会无法通过股权主体多元化对企业进行有效的监督和控制。人力资源管理制度不完善,执行不到位。

2。内部会计控制制度缺乏科学性和合理性

内部控制制度是企业一项基本的制度,但许多企业对内部控制制度的重要性存在误解,制定的内部控制制度不科学,漏洞百出,使企业内部控制制度的有效性降低。另外,对于企业管理层的职权划分不清晰,造成权力滥用,舞弊现象频出,严重影响企业的健康发展。

3。企业的风险意识较差

市场经济的飞速发展,给企业带来更多风险,公司破产的现象时有发生。在,企业在很多领域存在风险,比如财产物资采购保管环节。费用支出环节。内外部监督等等,但是有些企业的风险意识较弱,甚至感觉不到来自企业内外的风险信号,盲目举债和投资能够体现出企业对风险缺少应有的警惕性。

4。信息与沟通缺乏深度

目前,企业的信息公开程度在不断提高,但是问题依然很多。内部控制不规范,会计信息造假现象严重。有些企业人员借助内控漏洞,贪污公款,挪用资金,致使企业资产严重受损。可以看出,当前企业的信息披露制度无法让公众深入了解企业情况。而且企业上下层之间信息的严重不对称,由于沟通不力,基层组织掌握的信息很难上传至管理层。

5。内外监督力度不足

目前,企业充分认识到内部审计的重要性,并成立了内部审计部门,但是内部审计部门没有发挥出应有的作用,审计问题依然层出不穷。其内部审计人员的自身利益与其单位相联系,因此本单位利益对内部审计结果具有一定程度的影响。另外企业的外部监督系统(主要包括社会审计和政府审计),也没有起到应有作用。

三。对改善企业内部控制运行问题的措施

1。改善应以内部控制环境为重要基础

企业上下层员工要正视内部控制的重要性,严格执行内部控制规范。企业要健全内部组织结构,明确职责和权限,建立有效的授权审批制度。完善人力资源管理制度,在对职员的选用上,可采用竞聘上岗,公平竞争的方法,以便为企业选取出具有高素质高技能的优秀人才。通过竞争机制和激励政策,可以更好地使员工发挥其积极性。

2。改善应以完善控制制度为重要手段

企业要建立授权审批制度,明确规定与资金运动工作有关的授权审批范围。权限等各项内容,对于职权范围外的重大事项,必须按照相关要求报上级主管部门审批,数额较大的资产的处置和取得都必须有管理层的书面认可。企业要对不相容职位进行分离。针对业务的性质和特点,人事部门必须合理安排,要做到资金的筹集与保管。审核。分配,资产的使用或保管与记账等不相容职务分离。

3。改善应以风险评估为重要环节

企业必须增强全面风险控制意识,开展风险评估和风险应对工作。实施适当的内部控制程序来应对风险,达到降低风险的效果。增强企业管理人员的风险意识,充分感知其面临的风险并准确评估分析风险,采取必要的风险应急机制,规避风险或者减少风险带来的损失。

4。改善应以信息与沟通为重要条件

信息与沟通是内部控制有效运行的必要环节,在改善信息透明度问题上,企业要建立信息披露制度,定期向社会公开披露企业的重要事项和年度报告,以增强企业在社会上的公信力。其次要增加信息与沟通的方式,建立电子网络信息沟通方法,将信息在企业内部各部门。各层级以及政府部门和监督部门等关联方进行交流,加强上下级的监督。

5。改善应以监督为重要保证

加强内部监督是内部控制有效运行强有力的保证。企业应该提高内部审计人员的专业水平,并授予内部审计部门一定特权,保证内部审计人员的独立性。此外,企业还要扩大外部监督范围。定期接受政府审计和社会审计的监管,认真对待审计结论,并针对审计结论对自身的不足做出必要改进。

四。结论

内部控制的有效运行对企业的稳定发展至关重要,因此企业要完善和创新内部控制制度,使其能够适应市场环境的不断变化。如果企业建立有效完整的内部控制体系,并严格执行,定能解决资金周转。货物管理。信息不对称等问题。总之,内部控制问题是一个综合性问题,需要企业在发展过程中不断完善和创新。

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